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2018-03-09 19:03:20

•   工资分摊的税收筹划
  所谓工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。它要按照九级累进税率缴纳个人所得税，工资越高，要纳的税也就越多。
  根据规定，特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
    这里的“特定行业”，主要是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。对于这些行业的纳税人，可以利用工资分摊的政策，使其税负合理化。
  但是，在实际生活中，并不仅仅这些行业的工资起伏比较大，纳税人在其他行业如遇到每月工资变化幅度较大的情况，就可以借鉴该项政策的做法，即将每月收入平均分摊，这样就可以少缴税款，获得一定的经济利益。
    纳税人应当在一个纳税年度结束后的30天内到税务机关申请该项权利，否则可能会被税务机关认为放弃这项权利。
  二。业务员提成所得的税收筹划
  根据《北京市地方税务局关于对广告行业的承揽业务人员、企业的供销人员提成收入征收个人所得税有关问题的通知》的规定：
  (1)凡个人按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成，无论是以现金支付还是以票据抵销等形式取得的个人收入，均应依法缴纳个人所得税。
    这里的“提成”收入主要包括：业务招待费、组稿费、信息费、差旅费、劳务费以及奖金等。
  (2)以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税;若为非企业员工，其取得的个人收入按劳务报酬项目征税。
  (3)上述人员的提成收入，凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的，在国家税务总局没有统一规定前，可先暂按扣30%以下的费用(包括差旅费、业务招待费、通讯费等)后，再依照个人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。
     　　
  三。提高福利支出、减少名义工资的税收筹划
  企业所得税法规定，企业在计算应缴企业所得税款时，可以扣除相当于计税工资总额14%的职工福利费，即该部分费用支出可以免税。在这个限度内，企业应最大限度地保障职工福利，而且可以采用非货币支付办法，提高职工公共福利支出。
    这样一来，企业就可以节省职工的部分个人所得税款。
  四。实行双薪制的税收筹划
  根据规定，国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”后，个人因此而取得的“双薪”，应该单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对“双薪”所得，原则上不再扣除必要费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。
    这里的“双薪”，是指按国家规定，单位为其雇员多发1个月的工资。但是，如果纳税人取得“双薪”当月的工薪所得不足800元的，应该以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。
  五、。奖金均衡发放的税收筹划
  根据规定，如果是按月发放奖金，应该将发放的奖金与当月的工资合并缴纳个人所得税;如果是集中数月发放奖金，按税法规定不能平均到每月与工资合并缴纳个人所得税，而应该单独做一个月的工资处理。
    
  对于在我国境内无住所的个人，其取得的数月奖金，也是全额按适用税率计算缴纳个人所得税，并且不再按居住天数进行划分计算;如果无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任外国企业在我国机构的职务，但是并不实际或不经常到我国履行在我国机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在我国的月份奖金，依照劳务发生地原则，可不作为来源于我国境内的奖金收入计算纳税。
    
  企业可将奖金进行细化，拿出一些奖金按月发放，留一些奖金按季考核发放，最后再保留一部分奖金在年终发放，这样，税负就会获得减轻。

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  2018-03-09 19:03:20

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