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2018-03-17 10:05:50

•    生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价已出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。
    
  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额当期应退税额=0
  注：“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》中的“期末留抵税额”。
    
  实例：某纺织厂2001年1月3日出口棉布1万米，离岸价2。1万美元，当月在国内销售棉布100万元，当月购进原材料110万元，进项税额18。7万元，28日收齐出口货物所有单证。(征税率17%、退税率15%、外汇牌价8。26)
  (1)1月份出口销售时：
  出口销售收入=2。
    1×8。26=17。3万元
  借：应收外汇账款 17。3
  贷：产品销售收入——一般贸易出口销售 17。3
  不得免征和抵扣税额=17。3 ×(17%—15%)=0。3万元
  结转不得免抵数额时：
  借：出口销售成本 0。3
  贷：应交税金——应交增值税(进项税转出) 0。
    3
  (2)国内销售时：
  借：应收账款 117
  贷：产品销售收入——国内销售 100
  应交税金——应交增值税(销项税转出) 17
  (3)购进原材料是：
  借：原材料 110
  应交税金——应交增值税(进项税额) 18。7
  贷：银行存款 128。
    7
  当期应纳增值税=17-18。7+0。3=-1。4(期末进项留抵数)
  (4)收齐出口货物单证后：
  当期免抵退税额=2。1×8。26×15%=2。6〉1。4(期末进项留抵数)
  当期应额退税=1。4 当期免抵税额=2。6-1。4=1。2
  借：应收补贴款—增值税 1。
    4
  应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1。2
  贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 2。6。

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  2018-03-17 10:05:50

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