如何防范估价入账带来的风险?
如何防范估价入账带来的风险?
如何防范风险 1、建立估价入库备查账簿,做到日清月结。 估价入账是企业生产经营中经常发生的现象,对于货物入库,一般是由仓库保管员记账,月末再交给会计人员做账。而仓库保管员一般只记入库和出库的数量,对入库货物的价款是否属于估价并不关心。因此,为保证暂估入账核算的准确性,会计人员对于估价的货物必须单独记账,设置一套暂估入账备查簿,以便发票账单到达时逐笔查找,逐笔划销。
同时,会计人员在月末结账之前,与货物采购人员要及时沟通,进一步对估价货物进行逐笔核实。 2、实行两次“过滤”风险制度。 货物估价入账给企业带来的税务风险主要体现在企业所得税上,而企业所得税一般采取的是“按年计算、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补”的征管办法。
因此,对于货物估价入账要关注两个时间段。一是估价入账开始到每年的12月31日,二是次年的1月1日至5月31日。在前一个时间段内,财务人员应及时与公司相关人员进行协调和沟通,对估价入账的货物进行第一次过滤,督促采购人员尽快索回因估价入账而未收回的发票。
对于已经取得发票的估价货物要及时注销,对于未取得发票的货物清单及时往下一年度结转。在第二个时间段内,财务人员必须对估价货物再一次进行甄别。通过资产负债表的逻辑关系查缺补漏,检查是否存在多计或少计存货的现象。对于仍未收回的发票,财务人员要再次做到心中有数,并做好所得税汇算清缴准备。
3、严格执行汇算清缴制度。 在所得税汇算清缴时,对于所得税所属期限估价入账的货物,仍然没有取得发票的、或者取得发票未冲减库存货物的,要及时进行税务处理,依法调整所属年度应纳税所得额。值得注意的是,对于估价货物还要做好年度所得税申报的衔接,对于前一年已做纳税调增处理的估价货物,后一年发票收回时,要在后一年所得税申报时做相应纳税调减处理。
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