全部答案

2018-03-09 21:14:59

•   公益性捐赠是指公益、救济性捐赠(简称公益性捐赠)，是指 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等 公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。对公益性捐赠未必 都免税，需要进行税收筹划。
  (1)公益性捐赠的条件限制
  国家为了鼓励社会公益性的捐赠，在新企业所得税法中规定了一 定的优惠条款，但要满足规定的前提条件。
    公益性捐赠只有在满足这些条件后才可能得到全额免税，否则便应全额或部分缴纳税款。
  首先，捐赠应该通过特定机构进行。其次，捐赠必须针对特定的 对象。再次，捐赠有一定的限额规定。《外商投资企业和外国企业所得 税法》规定，外资企业通过特定机构进行的公益性捐赠，可以作为当 期成本费用列支。
    纳税人经过特定程序进行的公益性捐赠，除了外资 企业可以全额扣除外，都有限额规定：
  《个人所得税法》规定，个人通过特定机构进行的公益性捐赠， 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。
  《企业所得税法》规定：国内一般性企业进行的公益性捐赠，在 年度应纳税所得额3%内的部分，准予扣除;金融、保险企业用于公 益性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1。
    5%的标准内可据实 扣除;向红十字会的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除; 向绿化基金会的捐赠，可按税法规定的比例在所得税前扣除;向特定 文化艺术等事业的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分准予抵 扣。最后，捐赠所免的是所得税，对于这些物资应该缴纳的增值税， 税法并没有规定予以免征。
    依据《增值税暂行条例实施细则》第四条第 八款规定，“将资产、委托加工或购买的货物无偿捐赠他人，应视同销 售货物行为”。公益性捐赠属于税法中的“无偿赠送他人”的范围，按 规定应当缴纳增值税。
  (2)通过特定机构捐赠的筹划
  如果纳税人不通过特定的机构进行捐赠，则不能够享受税收优惠， 因此，该项筹划的关键就是想办法将捐赠通过特定机构进行。
    
  可见，捐赠也是需要筹划的，否则适得其反，还要被追缴税款和 罚款。而实际上筹划很简单，只要张某在捐赠时通过特定机构进行就 可以了。当然，抵扣有一定的限额规定，因此要想全额免税，应该在 此基础上进行其他的筹划。
  (3)利用捐赠限额的筹划
  企业要想捐赠全额免税，就要在捐赠限额上进行筹划。
    对于捐赠 额的筹划可以从两方面进行：
  企业如果发现捐赠金额已经超过了可扣除的限额，则在纳税申 报时，应自行调整减除或分次捐赠，以免税务机关要求补税的同时另 计少缴税款的利息甚至罚款。比如上述张某可以考虑分次捐赠，因为 公益事业需要长期性的支持，如果张某每次获得劳务报酬款项或其他 收入时，都在扣除限额内进行捐赠，经过多次捐赠，使得总额达到20 万元，同样也能达到改善家乡教育现状的目的，而且还能够免缴税款。
     这样就会以最小的代价获得最大的捐赠效果。
  如果无法减除扣除金额，则尽可能选择扣除限额较大的捐赠对 象、。根据《企业所得税法》规定，企业针对不同对象进行的捐赠，其 扣除限额大不一样，有3%、10%及全额扣除。如果有些企业进行捐赠 就是为了某些特定目的，如支持教育事业的发展，那么这种筹划便不 可行。
    但现实中，很多企业进行捐赠是想获得较好的社会影响，为自 己塑造一个良好的社会公众形象，相当于无形的广告。如果是这样， 则无论捐赠哪个行业都无所谓，这时这种筹划便有了存在的基础。
  (4)同时获得多种收入的捐赠筹划
  纳税人同时获得多种收入，可以用不同的收入进行捐赠，所带来 的税收负担却存在很大差异。
    
    
  在纳税人同时获得多种收入时，到底该选择哪种收入进行捐赠， 既能够达到捐赠效果，又不需要多缴税款呢?应遵循的原则为：首先， 应选择适用税率较高的收入进行捐赠。高税率的收入应该缴纳的税款 较多，如果进行捐赠，则可以较多地减少应缴税款。其次，应选择收 入数量足以满足抵扣限额要求的收入进行捐赠，如果一项收入数量较 少，对其进行捐赠则可能会出现捐赠款项不能全额抵扣的情况。

  全部
  

  无***

  2018-03-09 21:14:59

  77 24 评论

  分享
  提交评论