由于会计和税收的目的不同，所计算的税前会计利润和应纳税所得额存在差异，这个差异可分为两类： （1）永久性差异：是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下4种类型： ①按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。 ②按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 ③按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
④按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 （2）时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
时间性差异有以下4种类型： ①企业获得的某项收益，按照会计制度应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得。如按权益法确认的投资收益等。 ②企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定需待以后期间从应税所得中扣减。
如保修费等。 ③企业获得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得。 ④企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得扣减。 。
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