期初 应收账款余额＝3 000 000 坏账准备余额＝150 000 第（1）笔业务发生时 借：应收账款 5 000 000+850 000 贷：主营业务收入5 000 000 应交税费－应交增值税（销项税）850 000 此笔业务 使应收账款余额增加 5 850 000 第（2）笔业务发生时 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000 此笔业务 使应收账款余额减少10000 使坏账准备余额减少 10000 第（3）笔业务发生时 借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000 此笔业务使坏账准备增加8000 不影响应收账款余额 第（4）笔业务发生时 借：银行存款 4 000 000 贷：应收账款 4 000 000 使应收账款余额减少 4 000 000 那么期末：应收账款余额＝3 000 000+ 5 850 000－10 000－4 000 000＝4 840 000 未计提前坏账准备余额＝150 000 －10 000 +8 000＝168 000 计提准备后本年末坏账准备余额应＝4 840 000*5%＝242 000 所以本年应加计提坏账准备额＝本年应计提数－本年已有余额＝242 000 －168 000＝74 000 所以年末坏账准备计提分录为： 借：资产减值损失 74 000 贷：坏账准备 74 000。
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