全部答案

2017-05-12 22:23:15

•   　　1．达到规定数量赠实物
  　　销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。
  　　支付销售返利方：
  　　借：销售费用
  　　贷：库存商品
  　　应交税费——应交增值税（销项税额）
  　　期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
    
  　　收到销售返利方：
  　　收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：
  　　（1）若供货方开具增值税专用发票，则：
  　　借：库存商品
  　　应交税费——应交增值税（销项税额）
  　　贷：主营业务成本
  　　（2）若不开具增值税专用发票，则：
  　　借：库存商品
  　　贷：主营业务成本
  　　2．直接返还货款
  　　支付销售返利方：
  　　销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
    
  　　借：销售费用
  　　贷：银行存款等
  　　但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：
  　　借：主营业务收入
  　　贷：银行存款
  　　因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。
    因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。
  　　收到销售返利方：
  　　收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。
  　　借：银行存款
  　　贷：主营业务成本
  　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
  　　3．冲抵货款的形式。
    
  　　国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。
  　　按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
    
  　　销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
  　　如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。
    
  　　支付销售返利方：
  　　支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。
  　　借：主营业务收入
  　　应交税费——应交增值税（销项税额）
  　　贷：银行存款
  　　收到销售返利方：
  　　收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。
    
  　　借：银行存款
  　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
  　　贷：其他业务收入（或库存商品）。

  全部
  

  人***

  2017-05-12 22:23:15

  189 96 评论

  分享
  提交评论