国外个人所得税制度介绍 编者按：个人所得税法修正案草案２３日提交中国最高立法机关进行首次审议。有关个税制度改革，个税起征点的争议在近年来一直不断，本网特播发几篇有代表性的国家的个税征收制度的文章，以便广大网友了解国外个税征收情况，同时也为我国个税改革提供参考。
美国——财政来源主要是富人纳税 美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税后退税。 一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。
二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。 新加坡——个税税率最低国家之一 新加坡是个人所得税税率最低的国家之一，其实行的是１３级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累计式征税。
每年的４月１５日之前，所有应纳税者必须将前一年的各项收入如实填入税务申报登记表中，并及时上报国内税务局。 新加坡的税制是按收入来源地征税的。新加坡目前的税率为０％至２２％。须纳税的项目包括：在新加坡赚取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税。
日本——不断降低个税负担 日本政府战后一直努力减轻国民税务负担，不仅相继提高了免税额的起点，而且还不断大幅降低最高税率和减少税率档次，减轻了广大国民特别是高收入者的负担，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。 日本《所得税法》规定，对于日本境内的居住者而言，除了固定的工资收入之外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等所有收入都必须纳税。
日本政府还建立了一整套严格而科学、完善的税赋征收、稽查制度和稽查队伍，对偷税漏税者严惩不贷，而绝大多数国民都具有依法纳税的意识和自觉性。 澳大利亚——完善的个税征收制度 澳大利亚是联邦制国家，个人所得税由联邦政府征收。经过多年的发展，澳大利亚的所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。
从今年７月１日起，年收入在６００１澳元到２１６００澳元的税率从１７％降至１５％；税率４２％的起征点从５８００１澳元提高到６３００１澳元；４７％的起征点从７０００１澳元提高到９５００１澳元。从明年７月１日起，４２％的起征点将提高到７０００１澳元；４７％的起征点将提高到１２５００１澳元。
法国——高收入者多交税 法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国（即在法国连续居住６个月）和在法国进行主要职业活动或在法国有主要经济利益的人，不论其是否为法国籍，均须就其收入（包括在法收入和国外收入）申报个人所得税。 年收入在4191欧元以下者无须缴纳个人所得税；年收入在４１９２至８２４２欧元之间税率为７．０５％；８２４３至１４５０６欧元之间为１９．７４％；１４５０７至２３４８９欧元之间为２９．１４％；２３４９０至３８２１８欧元之间为３８．５４％；３８２１９至４７１３１欧元之间为43。
94%；年收入超过47131欧元税率为49。58%。 德国——逐年减轻居民税收负担 根据德国法律，所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税。所得税因个人收入多少缴纳的比例不等，收入越多的，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。
单是个人所得税中的工资税就占德国财政收入的三分之一。 德国个人所得税的缴纳比例呈下降趋势。１９９８年，个人所得税的比率最高为个人收入的５３％，但到２００５年，个人收入所得税的最高比率已经下降到４２％，而最低个人收入所得税的比率也已经从１９９８年的２５．９％下降到２００５年的１５％。
据韩国东亚报8日报道，韩国政府和执政党正在考虑增加税收的新方案。根据这个方案，韩国人明年向国家交纳的税金将达到平均每人285万韩元(1美元约合1030韩元)左右，比今年多26万，这是今年韩国的内需不振和美元贬值等不利影响造成的。国家经济主动脉之一的税率将要提高引起了各界的强烈反响。
■“个税”政策力求符合实际收入 韩国的所得税法规定，通过劳动获得的收入需要交纳所得税，而所得税又分为甲种和乙种两类，甲种收入包括月薪、工资、奖金、各类工资补助、退休工资等普通人的正常收入;乙种收入是指从国外机关或国际机构拿到的工资以及从驻韩国的外国人或外国法人处取得的工资或同类性质的报酬等。
在韩国，个人所得税中的“勤劳所得”部分是按工资标准和实际所得来缴纳的。一般的纳税标准为年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万以上的税率为35%。这里包括带有财产税性质的综合房地产税以及继承税和赠与税等。 为了照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。
韩国个人所得税的“免征点”是年收入1500万韩元以下的家庭(以四口之家为标准)和年收入482万以下的个体营业者。而所得扣除指的是给予一些费用优惠或免征所得税，其中包括一部分家庭生活费、医疗费、残疾人、学费、保险费、特殊稿费等等。 ■工薪族的“玻璃钱包” 不久前，韩国的一家媒体报道了一个非常有趣的现象:以2002年为例，韩国国内1174万多名的工薪阶层中，竟有47。
3%的人属于免交所得税的范围。媒体认为，之所以出现这种现象，是因为政府的所得税免征标准越来越高，所得扣除的优惠越来越多，政府的各种税收优惠政策也陆续出台。但从另一个角度看，这也反映了经济不景气、政府监督不力等问题。一般收入的人不交所得税，不可避免地导致其他纳税人的负担加重和国家税收的流失。
在纳税方面，一般的工薪族和个体经营者间存在“不平等现象”。韩国的工薪族戏称，他们是拥有“玻璃钱包”的人，意思是说他们的所有工资和收入都是公开和透明的，这些人的所得税每月从工资里直接扣除。但个体经营者在申报收入时则可大做“手脚”，这是因为一部分个体经营者不如实申报、没有正规的财务制度，而且享受国家的小额纳税人优惠、附加价值税优惠等“好处”。
其后果是，在实际收入相同的情况下，工薪阶层交纳的税金明显比个体经营者高。据悉，今年的第二季度里，韩国的个体经营者上交的综合所得税比一般劳动者上交的个人所得税低很多。 ■政府大力改善税收制度 最近几年来，韩国政府的所得税税收比重占税收总额的18%至19%左右，这个比重比OECD(经济合作和发展组织)国家的26%偏低。
而2003年的纳税者比例仅是全部劳动者的51%左右，明显影响了国家的税收收入。 为解决这些问题，韩国有关部门最近向卢武铉总统和税收改革特别委员会提交了“扩大纳税者比例及税制正常化中长期方案”。该方案提出，为了扩大征税基础和纳税人群，政府应减少各种减免税和税收优惠项目。
韩国政府的官员还指出，今后把所得税的“免征点”要固定下来，这样，随着物价上升和工资的提高，每年的纳税者会逐渐增加，税收收入也自然而然地提高。 为了健全税收制度的公正性和合理性，韩国政府正在采取防止偷税漏税、减少税收部门的行政费用、大力普及和完善收入申报制度等各项措施。
不久前，韩国政府发表了“2006年税制改革方案”。根据这个方案，韩国纳税人享受的一些优惠将取消，个人所得税增幅可能达到15%。这远远超过韩国人每年工资增长率5%至6%的标准。墨西哥起征点低培养纳税意识 墨西哥的个人所得税征收制度非常有特色，简言之，这是一套征税和补贴相结合的制度。
它在强调人人都有纳税义务的同时，又切实保障了中低收入者的利益。为了体现税法面前人人平等的原则，墨西哥规定个人所得税的起征点为0。01比索(1美元约合10。86比索)，也就是说理论上所有人的所有收入都需要交纳所得税。 ■保护低收入者利益 根据墨西哥税法，凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到国家财政提供的纳税补贴，最低金额相当于实际纳税额的30%。
此外，国家机关、企事业单位的正式员工还能享受到单位提供的一笔工资纳税额补贴。这些补贴导致了一个非常有趣的现象，就是纳税对于低收入阶层来说并不意味着支出，反而会带来更多的收入。以一个月收入2000比索的人为例，按照税法规定，他的实际纳税额大约是164比索，当他履行了纳税手续，则可以分别从国家和单位领取82比索和360比索的补贴，这样一来他的税后实际收入反而达到了2278比索。
这种补贴制度切实保护了低收入阶层的利益。 ■对偷逃税者无情 墨西哥税法中关于个人所得税的部分长达76页之多，很多领域都有单独的规定。繁杂的规定常常使得很多纳税人无所适从。一般中产阶级以上阶层的人都会聘请会计师帮助自己处理税务问题，而中下阶层则面临着很大的困难;同时，个人所得税征收环节上也还存在着不少漏洞，因此，偷税漏税的现象也时有发生。
对于那些偷逃税款的人，税务部门发现之后会先向其发送一个书面通知，“邀请”其补交税款或说明情况，纳税人收到通知后必须在15天内做出答复，否则将面临法律的制裁。墨西哥的税法对于违法行为都做出了明确的处罚规定，比如说自然人变更住址后如果不通知税务部门将被处以2461至4922比索的罚款，而严重的逃税行为将被处以监禁等刑事处罚。
■宣传税法与科技手段 记者在墨西哥税务总局采访时，那里的工作人员介绍说，税务部门除了征税之外，另一项重要任务是向公众提供便捷的服务以普及相关的纳税知识。为此，税务部门在各地的办公机构都提供免费的咨询服务，纳税人可以通过电话或互联网询问各种各样的问题，也可以前往税务局办公室与专家进行面对面的交流。
最近几年中，墨西哥税务系统的电子化改造也取得了长足的进展。以前，墨西哥人大部分的税种都是每3个月交一次，交税时不仅要排长队，还需要填写一大堆五花八门的表格。2002年墨税务总局在全国推出的纳税卡使这一情况得到了彻底改观。这种纳税卡类似于普通的银行卡，上面记载着纳税人的姓名、税号等信息，可以在全国范围内使用。
纳税卡的使用给纳税人带来了极大方便，同时也大幅度降低了税务部门的工作量和差错率，也有效地避免了纳税过程中的腐败现象。
答：目前,事业单位和公务员群体的养老金存在不小的差距。财政部财政科学研究所数据显示,2013年机关公务员退休人员养老金平均水平约为4000元,而事业单位约为3400...详情>>
