以前年度损益调整调增,是否要交所得税,主要看调整的时候是在所得税汇算以前还是以后,如果在企业所得税年度汇算之前调增的,要并入上一年度的企业所得税汇算中,合并计算交纳所得税。如果在年度所得税汇算之后调增的,并入调账当年的应税所得额中计算缴纳所得税。
###企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相 关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定， 但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错 率极高。
下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调 整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。本文将结合案例分析，探讨企业发生以前年度损 益调整事项的会计处理方法。 一、案例简介 案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000 年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业 作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。
当时企业会计人员所作的会计 处理如下： ①借：所得税33万元 贷：应交税金——应交所得税33万元 ②借：应交税金——应交所得税33万元 贷：银行存款33万元 ③借：本年利润33万元 贷：所得税33万元 ④借：利润分配——未分配利润33万元 贷：本年利润33万元 账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能 使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？②现行税法已 将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。
将补交的所得税结转至利 润分配显然不符合会计制度规定。③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理 结果有误。④未做补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。 案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上 年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，于是在下达的 审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。
该公司会计人员据此所作的调账 分录如下： ①借：固定资产300万元 贷：以前年度损益调整300万元 ②借：以前年度损益调整300万元 贷：利润分配——未分配利润300万元 账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情 况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。
答：“以前年度”有两个含义：一是由于审计工作是在年度终了财务结帐以后进行的，所以审计调整的事项即使归属于审计年度，会计进行账务调整时也需要通过“以前年度损益调整”科...详情>>
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答：大部分都是英语，计算机。详情>>
答：任何科学有效的教育，必须要适合被教育者自身的发展需要详情>>
答：不是的哦，是学校自己举办的哦详情>>
