暂时性差异的问题
祥解:6.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150％加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
1、2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件）。由于开发支出600万元是符合资本化条件的，所以无形资产的入账价值为600万元，300万元费用化。 2、甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年。
要按会计制度规定，该项专利权的使用年限为5年来进行摊销。
3、（1）2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权，由于当月增加的无形资产当月进行摊销，所以2008年4一12月份应摊销额为：600*5/15*9/12＝150万元，2008年末该项无形资产的账面价值为： 600-150＝450万元 （2）新所得税法规定：企业发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150％加计扣除），所以内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0（因为在发生的当期已全部扣除，而且还是按150％加计扣除），即其计税基础为0，因此，2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为： 资产的账面价值－计税基础＝450-0＝450万元 。
答：选C，暂时性差异=计税基础－账面价值＝（600×150%-600×150%÷10×9/12）-（600-600÷10×9/12）=277.5（万元）。详情>>
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