注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素?
注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素
提示:在确定进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素: 1。风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性和进一步审计程序。 2。重大错报发生的可能性。
3。涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。 4。被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。 5。注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
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