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2017-07-03 15:00:10

•   年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
          1．按月或按季计算应预缴所得税额：　　         
                  借：所得税
  　　             贷：应交税金--应交企业所得税
  　　
          2。
     缴纳季度所得税时：
  　　    
                  借：应交税金--应交企业所得税
  　　            贷：银行存款
  　   3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
                   借：以前年度损益调整
           　        贷：应交税金--应交企业所得税
  　　
         4．缴纳年度汇算清应缴税款：　            
                 借：应交税金--应交企业所得税
                       贷：银行存款       
         5。
    　重新分配利润
                借： 利润分配-未分配利润
  　              贷：以前年度损益调整
         6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
                 
                  借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
  　　　　      贷：以前年度损益调整　　
         7。
    重新分配利润
                  借：以前年度损益调整
                     贷：利润分配-未分配利润
  　　8。经税务机关审核批准退还多缴税款：　　        
                借：银行存款
  　                贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）。
    　　
          9。对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
                  
                  借：所得税
                     贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
         10。
    免税企业也要做分录：
                 借：所得税
  　                贷：应交税金--应交所得税　 
                 借：应交税金--应交所得税
  　　　          贷：资本公积
  　 
                 借：本年利润
  　                贷：所得税
  另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
  　　如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
    
      “以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
        根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
    但多计多提费用和支出，应予以调整。
  企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
  　　
  借：利润分配--未分配利润
  　　　贷：以前年度损益调整
  借：以前年度损益调整
     贷：应交税金—应交所得税
  ###现在已经不用损益调整那个科目了！不需要通过损益调整的过渡账户了~~~~只要把楼上的回答的损益调整账户删掉，涉及到这个账户的分录合并起来就可以了。
    ###并入所得税计算,不需要用以前年度损益调整这个科目了###1、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额与已预缴税额一致，不需进行账务处理。
  2、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额比已预缴税额多，应该就未计提的金额补提。
     借:  以前年度损益调整  
       贷 : 应交税费-企业所得税
      借:  利润分配-未分配利润   
        贷 : 以前年度损益调整
    交税时,
  借: 应交税费-企业所得税   
   贷:银行存款
  上面说的是正规作法。
    实际操作中,有的会计,不计提,
  交税时
  借:利润分配-未分配利润  
  贷:银行存款
  有的,汇算清缴2008年的，计在2009年申报当年
   借:  所得税  
    贷 : 应交税费-企业所得税
   借: 应交税费-企业所得税  
     贷:银行存款
    如果你作小企业的会计,像上面的作法也可,税务局只要不少交税就行。
    
    正规作法按照权责发生制原则,是要考虑会计分期的,要通过以前年度损益调整核算。
   3、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额比已预缴税额的少，应就多交的金额作以下账务处理
    借:  应交税费-企业所得税 
       贷 : 以前年度损益调整 
      借: 以前年度损益调整 
        贷 : 利润分配-未分配利润
    收到税务局退回的税款时，
  借: 银行存款
   贷:应交税费-企业所得税 
  （税务局退回的情况很少，一般是借方金额留在账面抵，今后应交的所得税。
    ）
  ###年度清算中有二种情况：补税，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税，同时调整未分配利润，借：未分配利润，贷：以前年度损益调整；多交要退税，根据税务局最终审核通知，凭通知书做分录借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整，同时调整未分配利润，借：以前年度损益调整，贷：未分配利润，收到退税款时，借：银行存款，贷：应交税费—应交所得税，一般情况，入库后要退库是很麻烦的，税务局通常做法是冲减来年的所得税。
    

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  毒***

  2017-07-03 15:00:10

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