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2017-08-17 13:20:20

•   年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
          1．按月或按季计算应预缴所得税额：　　         
                  借：所得税
  　　             贷：应交税金--应交企业所得税
  　　
          2。
     缴纳季度所得税时：
  　　    
                  借：应交税金--应交企业所得税
  　　            贷：银行存款
  　   3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
                   借：以前年度损益调整
           　        贷：应交税金--应交企业所得税
  　　
         4．缴纳年度汇算清应缴税款：　            
                 借：应交税金--应交企业所得税
                       贷：银行存款       
         5。
    　重新分配利润
                借： 利润分配-未分配利润
  　              贷：以前年度损益调整
         6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
                 
                  借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
  　　　　      贷：以前年度损益调整　　
         7。
    重新分配利润
                  借：以前年度损益调整
                     贷：利润分配-未分配利润
  　　8。经税务机关审核批准退还多缴税款：　　        
                借：银行存款
  　                贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）。
    　　
          9。对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
                  
                  借：所得税
                     贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
         10。
    免税企业也要做分录：
                 借：所得税
  　                贷：应交税金--应交所得税　 
                 借：应交税金--应交所得税
  　　　          贷：资本公积
  　 
                 借：本年利润
  　                贷：所得税
  另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
  　　如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
    
      “以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

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  李***

  2017-08-17 13:20:20

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