借、贷分别为借贷记账法所使用的标志，
　　一、借贷记账法的产生
　　1。借贷记账法中的“借”和“贷”两个字最初是用来表示资本借贷过程中债权和债务的增减变化的。
　　2。随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂化，会计所记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷，而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。
  
　　“借”、“贷”两字来记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字逐渐失去了原来的含义，只作为纯粹的记账符号使用，用以标明记账的方向。
　　3。在1993年开始实施的《企业会计准则》中明确规定，我国境内所有企业在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法，从而确立了借贷记账法的地位。
  
　　二、账户结构
　　在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方，期初余额和期末余额与账户记录增加数额的方向一致。
　　账户的基本结构如下：
　　××账户
　　会计科目：××      第×× 页
　　年 凭证号  摘要 借方 贷方 借或贷 余额
　　月 日
　　在账户的借、贷两方中，究竟用哪一方来记录金额的增加，用哪一方来记录金额的减少，是由每个账户所反映的会计要素的性质决定的
　　1。
  资产类账户
　　资产类账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录各项资产的减少额，余额一般出现在记录增加额的借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。资产类账户期末余额的计算公式如下：
　　资产类账户期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 – 贷方本期发生额
　　2。
  负债及所有者权益类账户
　　负债及所有者权益类账户的具体结构完全一致，这两类账户借方记录相关会计要素项目的减少额，贷方记录其增加额，余额一般出现在贷方，反映企业所承担的债务及所有者拥有企业净资产的实际数额。负债及所有者权益类账户期末余额的计算公式如下：
　　负债及所有者权益贷方期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额 - 借方本期发生额
　　3。
   成本类账户
　　成本类账户的基本结构与资产类账户的基本结构大体一致。
　　4。损益类账户
　　损益类账户按照性质的不同可以分为收入类账户和费用类账户。
　　⑴收入类账户
　　收入类账户的账户结构与负债及所有者权益类账户结构大体一致
　　费用类账户的账户结构与资产类、成本类账户结构大体一致
　　三、记账规则及其运用
　　1。
  记账规则
　　借贷记账法的记账规则可以用一句话概括：有借必有贷，借贷必相等
　　【例1】1月3日，华兴公司收到股东追加的货币资金投资10000元，款项已存入银行。
　　【例2】1月10日，华兴公司从银行借入生产周转资金款5000元，款项已存入银行存款账户。
  
　　【例3】1月12日，华兴公司购买设备一台，价款共计12000元，款项通过银行转账支付。
　　【例4】1月17日，华兴公司向银行借入短期借款6000元，直接偿还应付客户的货款。
　　【例5】1月20日，华兴公司与某债权人达成协议，将原欠该债权人的货款15000元转作为投资。
  
　　【例6】1月25日，华兴公司用银行存款归还到期的长期借款10000元。
　　3。账户对应关系及会计分录
　　四、试算平衡
　　试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录是否正确、完整的方法。
  
　　借贷记账法下的账户试算平衡，可以有如下两种：
　　1。账户余额的试算平衡
　　全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
　　2。账户本期发生额的试算平衡
　　全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
　　值得注意的是，通过试算平衡表来检查账户记录是否平衡并不是绝对的。
  如果试算不平衡，则表明账户记录有错误或者计算本期发生额、余额时发生差错，就需要查找错误的原因予以更正。但是由于有些账户记录错误并不影响借贷双方的平衡关系，即使试算平衡也不能保证账户记录没有错误。比如，在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷方向弄反，就不能通过试算平衡发现错误。