委托加工收回的应税消费品,已纳消费税如何进行账务处理?
税法规定,委托加工收回的已税烟丝等,连续生产应税消费品的,计征消费税时可以扣除已纳消费税税额。但怎么进行账务处理呢? 假如:A发出烟叶100000元,委托B企业加工为烟丝,加工费10000元,则B企业应代扣代缴消费税(100000+10000)/(1-30%)*30%=47142.86元。A企业收回的烟丝全部用于生产卷烟,那么A、B企业怎么进行账务处理?
会计分录(附件以出库\入库单及票据): (1)发出烟叶时: 借:委托加工物 100000 贷:原材料 100000 (2)付加工费及消费税时: 借:委托加工物 10000 应交税费----应交消费税 47142.86 贷:银行存款 57142.86 (3)收加委托加工物: 借:库存商品--烟丝 110000 贷:委托加工物 110000
答:需要缴纳消费税的委托加工物资,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款(除受 托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方缴纳消费税外)。委托加工物资收回后, 直接用于销...详情>>