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2016-05-16 13:31:03

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  企业在中国境外已经缴纳所得税的抵免方法如下：
  居民企业来源于中国境外的所得；非居民企业在中国境内设立
  机构、场所，取得发生在中国境外但是与该机构、场所有实际联系 的所得，已经在中国境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳所 得税税额中抵免，抵免限额为上述所得按照中国企业所得税法的规
  定计算的应纳企业所得税税额；超过抵免限额的部分，可以在超过 抵免限额的纳税年度次年起连续5个纳税年度以内，用每个纳税年 度抵免限额抵免当年应抵税额以后的余额抵补。
    除了财政部和国家
  税务总局另有规定以外，上述抵免限额应当分国（地区）不分项计 算，计算公式如下：
  抵免限额=中国境内外所得按照中国税法计算的应纳税总额*来源于某国(地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额       =来源于某国（地区）的应纳税所得额X25%
  例1
  :某中外合资经营企业适用企业所得税税率为25%，本纳 税年度来源于中国境内的应纳税所得额为300万元，来源于该企业 ,设在某外国的分支机构的应纳税所得额为100万元，并且已经在该
  国缴纳企业所得税35万元，该企业境外企业所得税抵免限额和汇总 计算的应纳中国企业所得税税额的计算方法为：
  (1)抵免限额=100万元x25%=25万元
  (2)应纳税额=(300万元+100万元）X25%-25万元=75万元
  由于该企业当年在中国境外缴纳的企业所得税税额为35万元，
  而扣除限额只有25万元，所以，超过扣除限额的10万元只能留待 以后的纳税年度抵扣。
    
  例2:某外国银行在中国境内设立一个分行，该分行本纳税年
  度来源于中国境内的应纳税所得额为2000万元；将从中国吸收的 存款贷给某外国的一个企业，取得利息收入200万元，并且按照 20%的税率在该国缴纳企业所得税40万元，该分行境外企业所得
  税抵免限额和汇总计算的应纳中国企业所得税税额的计算方法为：
  (1)    抵免限额= 200万元X25%=50万元
  (2)    应纳税额=(2000万元+200万元）x25%-40万元= 510万元。
    

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  马***

  2016-05-16 13:31:03

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