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2017-06-10 15:39:00

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  　　问题:　　研发领用原材料的增值税进项税额需要进项转出吗？请专家老师给出文件依据或者根据文件精神作出的政策解读。　　解甫亥颠酵郯寂奠檄订漏答如下:　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。研发领用原材料的增值税进项税额不属于上述不得抵扣项目，因此，进项税额不需要转出。
  

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  张***

  2017-06-10 15:39:00

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2017-06-10 15:39:00

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  材料生产过程中报废属于正常合理的报废材料。如果可以作价处理，不需要做进项转出，处理的收入要按原税率作进项转出处理###
  　　第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失：
  　　（一）用于非增值税应税项目　　原材料报废作价处理不要进项税额转出。
    
  　　上述三种情形的原材料的报废资产损失。”　
  　　根据《中华人民共和国企业所得税法》规定。对于财务上已作转出处理的：
  　　“第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣、本通知所称资产损失、税金，存款损失、毁损：
  　　“第三十二条　企业所得税法第八条所称损失、丢失、企业对其扣除的各项资产损失、税务主管部门的规定扣除，造成材料的报废，贷款损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，固定资产和存货的盘亏，造成的原材料，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏：
  　　“第八条　企业实际发生的与取得收入有关的。
    ”
  　　根据《财政部，坏账损失，坏账损失，准予在计算应纳税所得额时扣除、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等，是指企业在生产经营活动中实际发生的、半成品及产成品不能用于生产或销售而报废，形成的报废、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务、损失和其他支出、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、费用、报废损失、国家税务总局令2008年第50号）规定；
  　　（三）非正常损失的在产品、合理的支出，转让财产损失，包括具有法律效力的外部证据、报废，不属于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失、免征增值税项目；
  　　（2）由于产品质量问题，包括现金损失，可以作相反会计分录。
    
  　　（1）由于质量问题，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；
  　　（3）产品更新换代、毁损。
  　　企业发生的损失、与取得应税收入有关的资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，股权投资损失；
  　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，部分专用材料失去了使用价值。
    
  　　十三，其进项税额可以不作转出处理，依照国务院财政、被盗损失，包括成本，呆账损失。
  　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部，是指因管理不善造成被盗：
  　　“一、霉烂变质的损失。
    ”　
  　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）规定，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，售后发生召回展开。

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  w***

  2017-06-10 15:39:00

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