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2017-12-17 22:44:38

•   做调整分录 1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)  借:长期股权投资  贷:投资收益  2、 调成本法下分回的投资收益  借:投资收益  贷:长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)  3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)  借或贷:长期股权投资  贷或借:资本公积  (二) 做合并抵消分录  1、 借:股本 (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)  资本公积  盈余公积  未分配利润——年末  商誉 (借、贷方比较得出)  贷:长期股权投资 (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)  少数股东权益 (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)  营业外收入 (借、贷方比较得出)  2、 内部债权债券抵消 (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)  借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款  贷:应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款  内部应收应付账款 一定要记两年:  当年2 套: 借:应付账款  贷:应收账款  借:应收账款——坏帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准备)  贷:资产减值损失  跨年3 套: 借:应付账款  贷:应收账款  借:应收账款——坏帐准备  贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目  一律换成未分配利润——年初)  借:应收账款——坏帐准备  贷:资产减值损失  内部应付债券与持有至到期 2年  当年可能3 套: 借:应付债券  贷:持有至到期投资  借:投资收益  贷:财务费用 (或在建工程)  借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)  贷:应收利息  跨年可能有 4 套: 借:应付债券  贷:持有至到期投资  借:未分配利润——年初 (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)  贷:在建工程 (或固定资产——原价)  借:投资收益  贷:财务费用 (或在建工程)  借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)  贷:应收利息  (三)内部商品交易  1、本期内部交易本期实现对外销售  借:营业收入  贷:营业成本(交易价格)  2、当期未实现对外销售  借:营业收入  贷:营业成本(实际成本)  存货(毛利)  3、前期内部交易,本期实现对外销售  借:未分配利润---年初  贷:营业成本(交易毛利)  4、前期内部交易,本期仍未实现销售  借:未分配利润---年初  贷:存货(毛利)  考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并  (四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例)  例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售)  借:营业收入 1W  贷:营业成本 6K  存货 4K  购货方提了3K 减值准备,集团不认可  借:存货——跌价准备 3K  贷:资产减值损失 3K  例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售)  借:营业收入 1W  贷:营业成本 6K  存货 4K  购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K  借:存货——跌价准备 4K  贷:资产减值损失 4K  隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”  (五)内部固定资产交易  一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产:  1、当年  借:营业外收入  贷:固定资产——原价  借:固定资产——累计折旧  贷:管理费用  2、跨年  借:未分配利润——年初  贷:固定资产——原价  借:固定资产——累计折旧 (前期)  贷:未分配利润——年初  借:固定资产——累计折旧  贷:管理费用  一方是商品,一方购入做固定资产  1、当年  借:营业收入 (交易价)  贷:营业成本 (实际成本)  固定资产——原价 (内部交易利润)  借:固定资产——累计折旧  贷:管理费用  3、 跨年 3 套 同上  (固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了)  (六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消 (模版)  借:未分配利润——年初(已知)  投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现)  少数股东损益  贷:本年利润分配——提取盈余公积 (已知数,在题干中可以找出来)  本年利润分配——应付普通股股利 (已知)  。
     未分配利润——年末 (已知)。

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  2017-12-17 22:44:38

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