资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。 1。计提坏账准备 【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。 借：资产减值损失 100000 贷：坏账准备 100000 纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2。转回坏账准备 【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。 借：坏账准备 300000 贷：资产减值损失 300000 纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
3。确认坏账损失 企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。 【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
借：坏账准备 150000 贷：应收账款 150000 纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。 4。收回坏账 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。
【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。 借：应收账款 250000 贷：坏账准备 250000 借：银行存款 250000 贷：应收账款 250000 纳税调整：收回的坏账25万元中，确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。
注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。 以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。
答：对于坏账准备金的处理，税法和会计处理的规定不同。国税发［2000］84号文件规定，经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定外，坏账准备金提取比例一律不得超过年...详情>>
答：会计证的后续教育培训每年都要培训吗？ 是的,一般就是交钱,过过场.详情>>
答：也不是，需要参加的都必须去详情>>
答：会计证连续2年不参加继续教育，就会作废的。详情>>
