计提未到期责任准备主要是借鉴了《保险法》的相关概念，指公司一年以内的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定从本期保险责任尚未到期，应属于下一年度的部分保险费中提取出来形成的准备金。例如按照我国保险精算规定：会计年度末未到期责任准备金按照本会计年度自留毛保费的50%提取。
财税[2009]62号文件第二条规定，中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。该项规定与财政部、国家税务总局先前颁布的《关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2007]27号）有着根本的区别，财税[2007]27号文件规定，中小企业信用担保机构可按照当年担保费收入50%比例计提未到期责任准备，并允许在企业所得税税前扣除。
未到期责任准备按照年度担保费收入实行差额计提，对超过年度担保费收入50%所提取的准备金部分要转为当期收入。 例如，某中小企业信用担保机构2008年度“未到期责任准备金”科目期初余额为60万元，2008年度担保费收入200万元，则未到期责任准备税前扣除限额为100万元（200×50%＝100），“未到期责任准备金”科目期末余额100万元，同时要将上年度计提留存的60万元转为本年应税收入，缴纳企业所得税。
代偿损失可税前扣除 中小企业信用担保机构担保代偿损失，是指当中小企业未能按合同约定向银行偿还贷款本息时，担保机构依担保合同代偿后所发生的实际损失。我们可以用这样一个公式表示：代偿损失＝代偿总额－追偿总额，代偿总额指由于被担保企业无法按期偿还贷款或其他被担保的款项，担保机构代为偿付的金额；追偿总额反映担保机构发生代偿后已经追回的金额；代偿损失，反映代偿总额经担保机构追偿后，仍不能收回的并作为坏账核销的损失金额。
财税[2009]62号文件第三条规定，中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。 例如，某中小企业信用担保机构担保赔偿准备金2008年末余额为500万元，税后利润提取的一般风险准备金100万元，2009年1月份由于被担保企业无法按期偿还贷款或其他被担保的款项，担保机构代为偿付的本息总金额为800万元，2月份担保机构从被担保企业追回50万元，那么担保机构代偿损失为750万元，在计算第一季度应纳税所得额时，应先冲减担保赔偿准备500万元，再冲减一般风险准备金100万元，代偿损失余额150万元调减当期应纳税所得额，据实在企业所得税税前扣除。
当然了，如果发生担保代偿损失今后收回的事项，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第十一条规定，企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
问：风险准备金像担保公司的风险准备金是怎么提取的呢，按什么比例呢
答：一、根据《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2007]27号）规定： 1、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年...详情>>
