预收的工程款
一直有个问题不明白，就是为了收款，公司都是先开地税发票收款、交税，然后再施工，这样就有收入了，可是相应的成本费用都没有（就连该公司的内部会计也不清楚该工程的成本费用），我收到款做预收。但发票已开，发生了营业税等和预交了所得税，我又没确认收入，但发票已开，如果我将交的营业税等计入营业税金及附加，但我又没确认收入，这样在季度的损益表上就只会显示营业税金及附加和所得税，是不是这样的报表，税务局会怀疑我为什么不确认收入？报表是不是很难看？另外，问了一下朋友，说将这些税先做到递延资产去，到结算时再转出来？太迷惑了，看了您有关的回答，相信您一定可以解答的！先谢了。
1、新的营业税暂行条例施工企业预收工程款，要交纳营业税（开发企业预收售房款也要交纳营业税）。但会计此时并不确认收入，不管施工企业采用的是《施工企业会计制度》还是《企业会计准则15号——建造合同》都不确认收入。 2、会计收入的确定，是按照会计收入的定义和条件确认的，不符合收入会计要素的定义和确认条件，即便已开发票，会计也不应确认收入。
营业税法说的是企业发生应税营业额或开具发票就要纳税，但税法所讲的营业额并不等同于会计收入，口径、确认时间并不一致。 3、《施工企业会计制度》与《企业会计准则15号——建造合同》对于施工企业建造合同收入的确认，采取完全不同的会计政策。《施工企业会计制度》采取“完成合同法”，即按施工合同规定时间、方法与建设单位结算工程款时确认收入，同时接转施工成本，核算方法类似于工业企业收入的核算；《企业会计准则15号——建造合同》收入采取“完工百分比法”，即在资产负债表日（一般按年）或竣工日，按照完工程度（有三种方法计量完工程度）计算收入。
4、按《施工企业会计制度》对你的问题进行会计处理： （1）收到预收工程款： 借：银行存款 贷：预收账款 （2）交纳营业税（已开发票） 借：应交税金——应交营业税、城建税 借：其他应交款——教育附加 贷：银行存款 （3）与建设单位结算工程款 借：应收账款 借：工程结算税金及附加 贷：工程结算收入 贷：应交税金——应交营业税、城建税 贷：其他应交款——教育附加 期末结转成本 借：工程结算成本 贷：工程施工 注：这时应交税金、其他应交款借贷平，“工程结算税金及附加”期末随同“工程结算收入”、“工程结算成本”结转到“本年利润”，收入与成本、费用符合配比原则。
（4）建设单位支付工程款，并按一定比例抵扣“预收账款”： 借：银行存款 借：预收账款 贷：应收账款 5、按《企业会计准则15号——建造合同》对你的问题进行会计处理： （1）收到预收工程款： 借：银行存款 贷：预收账款 （2）交纳营业税（已开发票） 借：应交税费——应交营业税、城建税、教育附加 贷：银行存款 （3）与建设单位结算工程款 借：应收账款 借：营业税金及附加 贷：工程结算 贷：应交税费——应交营业税、城建税、教育附加 （4）建设单位支付工程款，并按一定比例抵扣“预收账款”： 借：银行存款 借：预收账款 贷：应收账款 （5）资产负债表日按完工百分比计算建造合同收入，会计处理： 借：主营业务成本 借：工程施工——合同毛利（盈利） 贷：主营业务收入 贷：工程施工——合同毛利（亏损） （6）工程竣工，将工程施工与工程结算对冲结平： 借：工程结算 贷：工程施工 。
不知你公司是否属房地产企业。当房地产开发工程正在建造尚未完工，是无法进行成本核算的。可能遇到实际发生了预售房业务，为办银行按揭必须确认合同销房收入，要到地税去交纳营业税及附加，并开具了不动产发票。 我的处理是：收到预收房款后，贷：预收帐款，按合同确认的金额到地税开发票后，可以确认销售收入，其银行按揭未到位部分作为应收帐款处理。虽帐面上确认收入了，但在填“资产负债表”和损益表时要灵活处理，可将“销售收入额”放在“资产负债表”中“预收帐款”项目栏，营业税金及附加作为预付，放入“资产负债表”的递延资产项目。损益表中的收入及营业税金及附加都为零。这样就可以提供报表了。税务局问为什么有收入不报呢？回答是都属于预售收入，待工程竣工验收后结转了产品成本后再结转，这在税收上是可以通过的。
答：会计确认收入与税法确认营业额或收入在时间上有所不同。新的营业税暂行条例，施工企业预收款作为营业额要交纳营业税，但会计不把预收款作为建造合同收入，建造合同收入按完...详情>>
