全部增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。包括二手房增值税、应交增值税、房屋租赁增值税等。
1、二手房增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定:“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
一般情况:增值税的税率为5.6%,决定“增值税”多少有两个关键条件:“是否满两年”,以及“是否为普通住宅”。
(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收增值税;
(2)个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额5.6%征收增值税;
(3)个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。
2、应交增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定:“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。”
(1)标准意义计算:
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
(2)采用简易办法计算增值税应纳税额的公式:
应纳税额=销售额×征收率。
(3)进口货物计算增值税应纳税额公式:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
应纳税额=组成计税价格×税率。
3、房屋租赁增值税:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条规定,一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
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