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2017-05-12 09:18:04

•   　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）
  　　借：库存
  　　固定资产
  　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）
  　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
  　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%
  　　贷：投资收益
  　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）
  　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
  　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）
  　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的
  　　A对于内部卖的存货
  　　第一年：
  　　借：营业收入
  　　贷：营业成本
  　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）
  　　贷：存货
  　　第二年：
  　　上面的第二条分录要换成：
  　　借：未分配利润
  　　贷：营业成本（金额不变）
  　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
  　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
  　　D顺流时
  　　借：营业收入（卖价）
  　　贷：营业成本（买价）
  　　存货（差额）
  　　逆流时：
  　　借：长投（未实现交易*母%）
  　　贷：存货
  　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润
  　　E有内部债券投资时
  　　借：应付债券（期末摊余成本）
  　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本）
  　　借：投资收益（期初摊余成本*实%）
  　　贷：财务费用
  　　借：应付利息（面值*票%）
  　　贷：应收利息
  　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销
  　　借：股本（子公司年末数）
  　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）
  　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数）
  　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）
  　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]
  　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）
  　　少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%
  　　步骤五：将投资收益抵销
  　　借：投资收益（调整后净利润*母%）
  　　少数股东损益（调整后净利润*子%）
  　　未分配利润--年初（抄上年）
  　　贷：提取盈余公积（本年提取数）
  　　向所有者（或股东）分配
  　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）
  　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
    

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  G***

  2017-05-12 09:18:04

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