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2020-03-25 16:05:36

•   如果单位业务简单，完全可以通过“应交税费——未交增值税”或者“应交税费——应交增值税(已交税金)”来核算企业增值税预缴业务。如果单位业务复杂，从总体上建议在“应交税费”科目下面区别“一般计税”和“简易计税”核算相关业务，对于预缴业务也可以在此之下进一步设置明细科目。
      相较于《企业会计准则—— —应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”，“预交增值税”为增设科目，此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，总括了“营改增”后增加的4种需要预缴税款的情形，量身定做单独设置的科目，财税处理逐步和谐趋同，会计核算一目了然，纳税申报简单快捷，财报列示信息对称，“营改增”会计处理豁然开朗，账务处理简单明了。
      企业预缴增值税时，借记“应交税费—— —预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费—— —未交增值税”科目，贷记“应交税费—— —预交增值税”科目。

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  会***

  2020-03-25 16:05:36

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2017-05-12 19:34:01

•   一、采用一般计税时方法时，项目部在建筑服务发生地预缴税款时，作如下账务处理：
  借：应交税费-应交增值税（一般计税方法）-预缴税金
  贷：银行存款
  同时项目部需要交纳增值税附加，账务处理如下：
  借：应交税费-城市维护建设税 等
  贷：银行存款
  按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加，账务处理如下：
  借：营业税金及附加
  贷：应交税费-城市维护建设税 等
  二、采用简易计税方法时，项目部预缴税款时，账务处理如下：
  借：应交税费-应交增值税（简易计税方法）
  贷：银行存款
  缴纳营业税金及附加，账务处理如下：
  借：应交税费–城市维护建设税 等
  贷：银行存款
  按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加，账务处理如下：
  借：营业税金及附加
  贷：应交税费–城市维护建设税 等
  三、期末将相关科目明细余额，和其他余额，结转“应交税费——未交增值税”科目。
    
  注意：会计科目的设置，可以结合具体单位业务专门设置，可以与上述示例不一样
  。

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  程***

  2017-05-12 19:34:01

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