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2017-05-11 11:42:22

•   　　(一)稽查对象的确定 (选案)
  　　1、计算机选案指标：
  　　增值税有关选案指标：
  　　进项税额-销项税额>0连续超过三个月
  　　销售税金负担率低于同行业平均税负率(或低于同行业最低税负控制线)
  　　销售税金与销售收入变化幅度不同步
  　　销项税金与进项税金变化幅度不同步
  　　企业所得税选案指标：
  　　销售利润率(纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低)
  　　销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率
  　　人均工资额(=工资总额÷平均职工人数)
  　　固定资产综合折旧率(=本期折旧额÷平均固定资产原值)
  　　综合指标：销售收入变化幅度>30%
  　　六个月内累计三次零负申报
  　　六个月内发票用量与收入申报为零
  　　2、税务机关案头审计分析选案指标：
  　　申报与发票销售收入对比 申报收入0
  　　三项经费(福利、工会、教育)提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0
  　　广告支出、业务宣传费、招待费
  　　税务管理(税务登记、纳税申报、发票管理)违章户
  　　(二)税务稽查实施
  　　1、查前准备
  　　(1)审阅分析会计报表‚确定查账线索
  　　(2)收集整理纳税资料　　(3)拟定提纲，组织分工
  　　(4)下达税务检查通知书(哪些情况下不需要事先通知)、调取账簿资料通知书
  　　企业需要注意的问题：
  　　A。
    事前通知 B。稽查回避 C。出示证件 D。调账程序及返还期限(稽查案例)
  　　2、稽查实施
  　　A。做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》
  　　B。整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿(整理)分类表》
  　　注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任(征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款)
  　　C。
    复查落实查账记录
  　　(4)交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办
  　　3、查后终结
  　　(1)计算各税应补税额、加收的滞纳金
  　　(2)通报问题，核实事实，听取意见
  　　(3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》
  　　(三)稽查审理
  　　(1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全
  　　(2)适用税收法律、法规、规章是否得当
  　　(3)是否符合法定程序
  　　(4)拟定的处理意见是否得当
  　　(四)税务处理决定执行
  　　1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等
  　　2、注意：(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达
  　　(2)被送达人不签名或者盖章的处理
  　　(五)检查完毕后的企业应对措施
  　　1、补税、上缴滞纳金
  　　2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善
  　　3、复议或诉讼。
    

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  何***

  2017-05-11 11:42:22

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