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2017-08-30 02:50:50

• 进项税额只有进来货物或者接受劳务时候才会发生发生时的分录是借：原材料等应交税金——应缴增值税（进项税）贷：银行存款或现金等（买东西一定会花钱）销项税顾名思义，要卖掉东西才会发生销售你方产品时发生借：银行存款（卖了东西一定会收钱）贷：主营业务收入应交税金——应缴增值税（销项税额）出了这2个还有很多明细，未交增值税，进项税额转出，已交增值税等等，你初学先把上面2个搞清楚就可以，如果还有问题HI我

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  胡***

  2017-08-30 02:50:50

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2017-08-30 02:50:50

•   企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。　　增值税暂行条例　　《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
    实际工作中，经常存在纳税入当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
    以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。　　事例说明　　一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出　　例：某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程成本。其会计处理如下：　　借：在建工程1755　　贷：原材料1500　　应交税金－应交增值税　　（进项税额转出〕255　　二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出　　例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。
    为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：　　借：基本生产成本--轮椅1170　　贷：原材料1000　　应交税金－应交增值税　　（进项税额转出）170　　三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出　　例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：　　借：职工福利费--浴池维修23400　　贷：原材料20000　　应交税金--应交增值税　　（进项税额转出）3400　　四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出　　例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品价值400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15％计算，调整有关帐目：　　借：待处理财产损溢340　　商品进销差价60　　贷：库存商品400　　短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。
    经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：　　借：其他应收款398　　贷：待处理财产损溢340　　应交税金--应交增值税　　（进项税额转出）58　　企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32。79万元（其中含运费2。79万元），进项税额转出=（32。
    79-2。79）*17%+2。79（1-7%）*7%=5。31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。
    　　运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额乘以7%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，在计算应转出的进项税额。2。79（1-7%）就是计算全部的运输费用，在乘以7%就计算出应转出的进项税额。
    

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  刘***

  2017-08-30 02:50:50

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