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2017-09-04 09:40:58

•   一)存货清查结果的账务处理 
  造成存货账实不符的原因是多种多样的，应根据不同的情况作不同的处理。通常情况下，定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人进行赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司理赔及残料价值后，经批准应列作营业外支出等。
    反之，发生盘盈一般则冲减费用。现举例如下： 
  例1：根据“实存账存对比表”所列盘亏库存商品40000元，编制记账凭证，调整库存商品账存数，作如下会计分录： 
  借：待处理财产损溢 40000 
  贷: 库存商品 40000 
  经查实盘亏原因是： 
  合理损耗为2000元；保管员过失400元；非常损失为37600元；其中保险公司同意赔款37500元，残料100元人库。
     
  经有关部门批准后，根据以上情况编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”，作会计分录如下： 
  借：管理费用 2000 
  其他应收款——保管员 400 
  其他应收款——保险公司 37500 
  材料物资 100 
  贷：待处理财产损溢 40000 
  例2：根据“实存账存对比表”所列盘盈原材料5000元，编制记账凭证，调整原材料账存数，作如下会计分录 
  借：原材料 5000 
  贷：待处理财产损溢 5000 
  经查实盘盈的原因属自然升溢所致。
     
  经有关部门核准后，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”，作如下会计分录： 
  借：待处理财产损溢 5000 
  贷：管理费用 5000 
  例3：根据“实存账存对比表”所列盘亏低值易耗品500元，编制记账凭证，调整低值易耗品账存数，作如下会计分录： 
  借：待处理财产损溢 500 
  贷：低值易耗品 500 
  经查实，此笔损失系非常损失，经有关部门核准后，编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”。
    作如下会计分录： 
  借：营业外支出 500 
  贷：待处理财产损溢 500。

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  m***

  2017-09-04 09:40:58

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2017-09-04 09:40:58

•   库存商品盘亏盈的增值税，是不需要处理的。盘亏的库存商品，增值税进项税额可以照常抵扣，盘盈的库存商品，增值税进项税额因无增票。不允许抵扣。如果是发生非正常损失引起库存商品的损失，这就不叫盘盈盘亏了。这个需要做进项税额转出的。其账务处理，请参看以下分录：企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：    借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢      贷：原材料          包装物          低值易耗品          库存商品等    对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
        借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢      贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）    对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 。    借：管理费用      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：    借：其他应收款      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：    借：营业外支出──非常损失      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”    借：管理费用      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢###做其他业务收支。
    ###企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：    借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢      贷：原材料          包装物          低值易耗品          库存商品等    对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
        借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢      贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）    对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 。
        借：管理费用      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：    借：其他应收款      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：    借：营业外支出──非常损失      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”    借：管理费用      贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢。

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  诚***

  2017-09-04 09:40:58

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