公允价值变动损益的理解
2.它属哪类科目? 3.能否举分录实例说明它的运用?
1、“公允价值变动损益”属于损益类科目,核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 2、举例: 某企业2007年12月1日以每股30元的价格购入某股票10000股,划分为交易性金融资产。
(不考虑相关税费) 分录: 借:交易性金融资产——成本 300000 贷:银行存款 300000 2007年12月31日,该股票市价为每股35元,这时就要将公允价值高于账面价值的差额(35-30)*10000=50000元计入“公允价值变动损益” 借:交易性金融资产——公允价值变动 50000 贷:公允价值变动损益 50000 2008年1月31日,将该股票以每股33元的价格出售。
借:银行存款 330000(33*10000) 投资收益 20000 贷:交易性金融资产——成本 300000 ——公允价值变动 50000 同时应将原计入该金融资产的公允价值变动转出。
借:公允价值变动损益 50000 贷:投资收益 50000 。
答:通俗地说,持有的时候赚了钱的,结转的时候记入借方。 借:银行存款 (实际收到的款项) 贷:交易性金融资产--成本 ...详情>>
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