生产企业出口货物跨年度发生退关退运,如果出口货物已申报办理免抵退税的,应当依照规定补缴已办理免抵退税额。对补缴的免抵退税额不得计入营业成本,应当红字贷记"应交税费——应交增值税(出口退税)"科目,贷记"银行存款"等科目,相当于列作进项税额予以抵扣;同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回,红字借记"以前年度损益调整"科目,红字贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目。
例1,某纺织公司属于可以出口退(免)税申报后提供出口收汇核销单的生产企业,具有增值税一般纳税人资格。2011年10月,公司以一般贸易方式出口棉布一批,出口离岸价5130002。96元,征税率17%,退税率16%。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息,公司2011年11月办理免抵退税申报,单证信息齐全,计算免抵退税额820800。
47元,其中出口退税420000元、免抵税额400800。47元。2012年3月,公司发生退关退运,主管税务机关通知公司依照规定补缴免抵退税款。 2011年10月出口销售时 借:应收账款 5130002。96 贷:主营业务收入——出口 5130002。
96 2011年10月计算转出不予免征和抵扣税额 借:营业成本 51300。03 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)51300。03 2011年11月计算办理出口退税和免抵税额 借:其他应收款——应收出口退税 420000 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 400800。
47 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)820800。47。 2012年3月退运冲减出口销售 借:应收账款-5130002。96 贷:以前年度损益调整 -5130002。96。 同时冲减出口销售成本,会计处理略。 2012年3月转回不予免征和抵扣税额 借:以前年度损益调整-51300。
03 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)-51300。03。 2012年3月补缴免抵退税额 应补缴免抵退税额=5130002。96×16%=820800。47(元) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)-820800。47 贷:银行存款 820800。
47 对退运的出口销售额,生产企业应在增值税申报表上用负数填写第七栏"免抵退办法出口货物销售额";对补缴的免抵退税额,生产企业应当用负数填列第十五栏"免抵退货物应退税额";对转回的免抵退税不得免征和抵扣税额,生产企业应当用负数填列在增值税纳税申报表附列资料(表二本期进项税额明细)第十八栏"免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额"。
以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。
答：一、根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条第三项规定：“出口货物退运已补税（未退税）证明出口货物发生退运的，出口企业应先...详情>>
