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2017-08-18 17:26:57

•   国税    小规模按照开票金额 征收3%的税    一般纳税人按照开票金额征收17%的税 但是享受进项增值税票抵扣。    一、帐务处理上区别    （一）在销售商品时，采用的税率不同。    1、小规模纳税人：    借：银行存款（或应收账款）    贷：主营业务收入    贷：应交税金--应交增值税    2、一般纳税人：    借：银行存款（或应收账款）    贷：主营业务收入    贷：应交税金--应交增值税（销项税额）    （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同    1、一般纳税人处理为    借 库存商品等    借 应交税金－应交增值税（进项税额）    贷 银行存款等    2、小规模纳税人为    借 库存商品等    贷 银行存款等    小规模纳税人不能抵扣进项税。
        二、认定条件不同：    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定： 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：    （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；    （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
        即：工业年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下，商业年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在80万元以下，为小规模纳税人，超过上述2个标准的为一般纳税人。    三、税收管理规定的区别：    1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
        2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。    四、税率与征收率不同：    1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
    还有零税率应税劳务和货物。    2）小规模：征收率3%    总之，不管小规模纳税人还是一般纳税人，其增值税、企业所得税为国税负责征收管理；城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等地方税种以及代扣代缴的个人所得税由地税征收。
    ###一、帐务处理上区别 （一）在销售商品时，采用的税率不同。 1、小规模纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税 2、一般纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。
     二、认定条件不同： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定： 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：     （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；     （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
     即：工业年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下，商业年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在80万元以下，为小规模纳税人，超过上述2个标准的为一般纳税人。 三、税收管理规定的区别： 1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
     2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 四、税率与征收率不同： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
    还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：征收率3%总之，不管小规模纳税人还是一般纳税人，其增值税、企业所得税为国税负责征收管理；城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等地方税种以及代扣代缴的个人所得税由地税征收。
    ###小规模和一般纳税人在中国税法里，专指增值税纳税人的分类。增值税属于国税管辖。国税为了便于管理，将增值税纳税人分为小规模和一般纳税人，别的税种你是见不着这种划分的。目前小规模和一般纳税人的主要区别其实就两点：1。认定方法不同，一般纳税人是需要认定的，在规模销售额以上或者是能准确核算进项销项。
    2。开票不同，一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不允许开具。个人意见，仅供参考###一、一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
    开业满一年的企业，应符合以下条件    一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：     ①工业企业年应税销售额在50万元以上；     ②商业企业年应税销售额在80万元以上。     2．新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。
    经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：     新办企业申请增值税一般纳税人基本条件     实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）申请人须提供以下资料    （一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：     1．书面申请报告1份     2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份     3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份     4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份     5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）     6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份     7．营业执照复印件1份     8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份     9．有关机构的验资报告1份     10．公司章程复印件份     11．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。
         （二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：     1．书面申请报告1份     2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份     3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份     4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份     5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）     6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份     7．营业执照复印件1份     8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份     9．有关机构的验资报告1份     10．公司章程复印件1份     11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份     12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。
    二、小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 一般纳税人和小规模纳税人的区别: ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票。
    ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金。③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，征收率3%###一般纳税人和小规模纳税人的区别:①使用发票不同。
    小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同。一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本。
    ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，3％。和简易办法征收③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，企业统一按3%；（免税的除外）。
     一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
    二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
    三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：小规模统一按3％征收率；1、税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。
    2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
    3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人:生产性企业年销售额在50万以上商业性企业年销售额在80万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊)小规模纳税人:生产性企业年销售额在50万以下商业性企业年销售额在80万以下适用税率:3%小规模不可以开具增值税发票一般纳税人属国税，。

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  余***

  2017-08-18 17:26:57

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