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2017-07-28 14:38:08

•   外币交易的会计处理
  1、初始确认时折算汇率的选择。采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率。
  A、即期汇率:指当日中国人民银行公布的外汇中间价，或称市场汇率。
  B、即期汇率近似汇率:通常指当期平均汇率。
  2、资产负债表日汇兑差额的处理
  A、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，与初始确认时汇率不同而产生的汇率差额计入财务费用。
    
  外币货币性项目包括外币货币性资产（现金、银行存款、应收款项等）和外币货币性负债（应付账款、其他应付款、长期应付款等）
  B、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额，非货币性项目指除货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
    
  C、对于外币价值发生变动的外币非货币性项目，其价值变动计入当期损益；其价值变动计入所有者权益的，相应汇率变动的影响应当计入所有者权益。
  D、外币投入资本不产生汇兑差额。外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。
    
  ###1)兑换39万日元当作人员的差旅费（假如当时汇率：100日元=1人民币）;
  借：库存现金——日元     390000
     贷：银行存款——人民币     3900
  2）预借差旅费；
  借：其他应收款——xx     390000
     贷：库存现金——日元    390000
  3）回来报销了300000日元，剩余90000
  借：库存现金——日元    90000
     管理费用         300000
     贷：其他应收款——xx     390000
  4）当时汇率：90日元=1人民币；
  借：库存现金——人民币     1000
     贷：库存现金——日元    90000
        财务费用            100。
    

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  2017-07-28 14:38:08

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