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2016-06-14 12:23:09

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  纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条第（一）项至第（三）项所列 情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
  不得抵扣的进项税额==固定资产净值X适用税率
  本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定
  资产净值。
    
  (参见:《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通 知》2008年12月19日财税〔2008〕170号）
  •下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
  (一） 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或者应税劳务；
  (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
  (三） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
  (参见:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条）
  条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征 增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或 者个人消费的固定资产。
    
  前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他 与生产经营有关的设备、工具、器具等。
  (参见:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条）
  例如，某医药有限公司为增值税一般纳税人,2009年1月购进一生产线，购买价款 234万元，取得增值税专用发票并按规定抵扣进项税额34万元。
    另发生安装费等10 万元。该生产线在购进当月投入生产。2010年2月该企业将这一生产线专门用于避 孕药品（避孕药品免税）的生产，该生产线按照会计制度的规定已累计提折旧20万元， 该企业将设备专门用于免税产品的生产其进项税额是否允许抵扣？
  该企业将已抵扣进项税额的固定资产专门用于免征增值税项目，应在发生的当月 计算不得抵扣的进项税额，从已抵扣的进项税额中转出：
  不得抵扣的进项税额=固定资产净值x适用税率
  = (210-20) x 17% =32。
     3(万元）
  该企业应在2010年2月将32。 3万元从进项税额中转出。

  全部
  

  家***

  2016-06-14 12:23:09

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