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2016-10-31 15:39:16

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  税收优惠包括降低税率和直接降低税额，本处主要指降低税额。 最初的税收优惠，主要是维持性减税、免税，即帮助纳税人在遭受自 然灾害或遇到特殊困难的情况下渡过难关，恢复生产。随着社会的进 步和经济的发展，税收作用的范围不断扩大，税收优惠的作用范围也 就更为广泛。
    我国属于发展中国家，地域广阔，地区、部门的发展极不平衡，国家从长远考虑，鼓励事关国计民生的急需行业、产品的发 展等，制定了一系列减免税税收优惠。
  （1）减税、免税。这是对某些纳税人或课税对象给予鼓励或照顾的 一种特殊措施。它有利于把税法的统一性和必要的灵活性结合起来， 解决征税过程中的各种特殊问题，更好地贯彻国家税收政策。
    减税、 免税是税收优惠中所采用的最普遍形式，也是在税额式纳税筹划运作 中使用最多的一种优惠政策。比如，增值税法中规定农业生产者销售 自产农产品免税；所得税法中规定企业利用“三废”作原材料进行生 产，取得的利润免税等。
  （2）免征额。免征额是在征税对象全部数额中免予征税的数额。
    它 是按照一定标准，从征税对象全部数额中预先扣除的数额。免征额部 分不征税，只对超过免征额的部分征税。对个人所得税的扣除采取了 规定生计费用额的形式，征税时扣除生计费用。如我国个人所得税法 中规定，对个人取得的工资、薪金所得每月扣除2000元后，对超过部 分征税。
    
  （3）起征点。起征点也称征税起点，是根据征税对象的数量，规定 一个标准，即数量界限，达到这个标准或超过这个标准的就其全部数 额征税，未达到这个标准就不征税，这个标准就被称为起征点。例如， 我国现行营业税规定的起征点是：按期纳税的，纳税起征点为月营业 额1000〜5000元；按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100元。
    
  （4）优惠退税。优惠填税是指可以直接减轻纳税人税收负担的那一 部分退税。为了鼓励本国产品的出口，世界各国都规定有出口退税的 法律。奖励出口退税的措施概括起来有两种：一种是退还进口税，即 用进口原料或半成品加工制成成品后，在出口时退还已纳的进口关税; 另一种是退还已纳的国内已缴纳的流转税，如增值税、消费税等。
    
    
  （5）亏损弥补。亏损弥补是准许企业在一定时期以某一年度的亏损， 去冲抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应付税额；或是去冲抵以 前年度的盈余，申请退税。这种优惠形式对扶持新办企业的发展有重 要作用，对具有风险的投资有相当大的奖励作用，尤其是对盈亏无常 的企业具有鼓励效果，但这种办法的应用，需以企业有亏损发生为前提，否则就不具有鼓励的效果。

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  邵***

  2016-10-31 15:39:16

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