一个会计分录问题
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，消费税5%，材料按实际成本日常核算，应交税费——应交增值税月初余额17万，应交税费——应交消费税月初贷方余额10万，甲公司本月发生如下业务：
1）委托加工的应税消费品B材料已收回，发生加工费12万，加工费，增值税，消费税尚未支付，上月底发出加工材料的实际成本为22.2万元，B材料用于连续生产应税消费品（受托方为一般纳税企业）
2）销售应税消费品一批，普通发票上注明价款421.2万元，已预收货款300万，不足部分未结清
1）借：委托加工物资 12
应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04
应交税费——应交消费税 1.8
贷：应付账款 15.84
【我知道这个2.04是12*0.17得来的，那么应交消费税的1.8是怎么来的？】
借：库存商品 38.04
贷：委托加工物资 38.04
【这个38.04的数据怎么出来的？】
2）借：应收账款 421.2
贷：主营业务收入421.2/1.17 360
应交税费——应交增值税（销项税额） 61.2
借：营业税金及附加 360*0.05 18
贷：应交税费——应交消费税 18
【“已预收货款300万”这句话为什么不用做分录？】
1、该业务属于从价定率办法征收消费税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
=（22.2+12）/（1-5%）=36
应交消费税=36*5%=1.8
2、委托加工物资成本应该是：22.2+12=34.2万元，因甲公司和受托方均为一般纳税企业人，增值税是价外税，不应计入库存商品成本；B材料用于连续生产应税消费品，委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，按税法规定，应税消费品应纳消费税税额可以抵扣。因此该题可能是错误的。
3、该分录与给的条件不符，应该写为：
借：预收账款 300
借：应收账款（421.2-300）121.2
贷：主营业务收入 360
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 61.2
【我知道这个2.04是12*0.17得来的，那么应交消费税的1.8是怎么来的？】 (22.2+12)/(1-5%)*5%=1.8 【这个38.04的数据怎么出来的？】 38.04是不正确的，B材料用于连续加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税是可以类似于增值税进行抵扣。 应为： 借：原材料 34.2 贷：委托加工物资 34.2 【“已预收货款300万”这句话为什么不用做分录？】 预收货款300万与销售货物是两笔业务 在收到预收货款时 借：银行存款 300 贷：应收帐款 300（或是预收帐款）
1）借：委托加工物资 12 应交税费——应交增值税（进项税额） 2。04 应交税费——应交消费税 1。8 贷：应付账款 15。84 【我知道这个2。04是12*0。17得来的，那么应交消费税的1。8是怎么来的？】 答:按照计税价格来计算的。
组成计税价格=(委托加工物资成本+加工费)/(1-消费税税率) =(22。50+12)*(1-5%)=36 可以抵扣的消费税为=36*5%=1。80 【这个38。04的数据怎么出来的？】 38。04是不正确的，B材料用于连续加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税是可以类似于增值税进行抵扣。
应为： 借：库存商品或原材料 34。2 =22。2+12 贷：委托加工物资 34。2 3、该分录与给的条件不符，应该写为： 借：预收账款 300 借：应收账款（421。2-300）121。2 贷：主营业务收入 360 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 61 。
答：在2011年3月31日前的时期内 每年计提折旧5000/20=250，那么2011年1-3月计提折旧250/4=62.5 改造后账面价值为5000-3000+5...详情>>
