会计分录
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年9月26日甲公司与乙公司签订销售合同:由甲公司于2008年3月6日向乙公司销售电子设备10000台,每台1.5万元。2007年12月31日几甲公司库存电子设备13000台,单位成本1.4万元。2007年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费均为每台0.1万元。甲公司于2008年3月6日向乙公司销售电子设备10000台,每台1.5万元。甲公司于2008年4月6日销售电子设备100台,市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。甲公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。 要求: 编制计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
由于甲公司持有的电子设备数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此,销售合同约定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分3000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。 1 有合同约定部分: 可变现净值=10000×1。
5-10000×0。1=14000万元 账面成本=10000×1。4=14000万元 计提存货跌价准备金额=0 2 没有合同的约定部分: 可变现净值=3000×1。4-3000×0。1=3900万元 账面成本=3000×1。4=4200万元 计提存货跌价准备金额=4200-3900=300万元 3 会计分录: 借:资产减值损失 300 贷:存货跌价准备 300 4 2008年3月6日向乙公司销售电子设备10000台 借:银行存款 17550 贷:主营业务收入 15000 贷:应交税费——销项税额 2550 借:主营业务成本 14000 贷:库存商品 14000 5 2008年4月6日销售电子设备100台,市场销售价格为每台1。
2万元 借:银行存款 140。4 贷:主营业务收入 120 贷:应交税费—销项税额 20。4 借:主营业务成本 140 贷:库存商品 140 因销售应结转的存货跌价准备=300÷4200×140=10万元 借:存货跌价准备 10 贷:主营业务成本 10 。
2007年年底存货的净现值为: (1.5-0.1-0.17)*10000+(1.4-0.1-0.17)*3000=15690(万元) 2007年年底存货成本: 1.4*13000=18200(万元) 因此,2007年底应计提的存货跌价准备为18200-15690=2510 分录为: 借:资产减值损失---存货减值损失 2510 贷:存货跌价准备 2510