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2017-05-11 23:27:03

•   一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生 时间有不同规定，因此，两者是有区别的。根据《增值税暂行条例》的有关规定，如果先开具发票的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。
    国税函 [2008]875 号文对销售商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生 销售或提供劳务，没有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入的情形，纳税人应进行正确的账务处理和税务处理。
    
  　　容易忽视的视同销售应税收入
  　　掌握企业所得税视同销售应注意以下几点：
  　　注意区分增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别。企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县(市)“移库”、货物用于非增值税项目。
    
  　　企业所得税视同销售时公允价值分情形确定。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828 号)第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价 格确定销售收入。
    这里的“企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入”，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质， 且购买后一般在一个纳税年度内处置。
  　　视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时往往不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报，因此，填报年度纳税申报表时需要在附表一“收入明细表”第15 行及附表二“成本费用明细表”第14 行进行填列以示税务处理。
    
  以上便是流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异内容，仅供参考。

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  莪***

  2017-05-11 23:27:03

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