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1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息,比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。 2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利,比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 3、资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账...
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金融资产减值的会计处理的实施有: 1.减值客观证据的界定。对于债务人,准则列举了诸如对方发生严重财务困难、进行财务重组、违反合同等客观证据;对于被投资方,准则列举了因出现财务困难而无法在活跃市场继续交易、环境发生重大不利变化导致投资方可能无法收回投资成本,以及公允价值发生严重或非暂时性下跌等客观证...
企业计提坏账准备、贷款损失准备、持有至到期投资减值准备和可供出售金融资产减值准备,应当设置“坏账准备”、“贷款损失准备”、“持有至到期投资减值准备”、“可供出售金融资产——公允价值变动”等科目核算。 1.持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的会计处理 (1)资产负债表日,持有...
对于可供出售金融资产的会计处理,要求按公允价值进行后续计量。但是,在资产负债表日,可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益、对可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益。
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(一)企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借:可供出售金融资产——成本 (公允价值与交易费用之和) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 贷:银行存款等 2.债券投资 借:可供出售金融资产——成本 (面值) 应收利息(实际支付的款项中包含的利息) ...
应收未收的利息也是债权,贷款减值要计入已减值科目。就是这么规定的。可以参考企业会计准则附注-会计科目及账务处理。
(一) 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用,这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入...
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十条明确规定“企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融资产的账面价值进行检查‚有客观证据表明该金融资产发生减值的‚应当计提减值准备。”‚而在随后的第四十六条、第四十七条和第四十八条分别规定了可供出售金融资产减值的会计处...
(1)一般分录 借:资产减值损失 贷:资本公积——其他资本公积(当初公允价值净贬值额) 可供出售金融资产——减值准备 反冲时: 借:可供出售金融资产——减值准备 贷:资产减值损失 如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量...
(一) 两类金融资产的初始计量属性相同 交易性金融资产和可供出售金融资产在初始确认时都应当按照公允价值计量。公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值是确认和计量这两类金融资产的关键。以公允价值作为这两类金融资产的计量属性,主要是为了反应该类金...
一、类别划分对比分析 新《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定,将金融资产分为四类。其中,“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”等三类金融资产,在公司企业中属投资业务。这种分类方法打破了旧准则对投资业务分类的传统格局,符合国际上通行的投资分类标准。对于这种分类标准...
交易性金融资产与可供出售金融资产二者的根本区别在于持有目的不同。交易性金融资产是为了获取交易差价,故需要确认公允价值变动损益于当期。可供出售的金融资产是为了获取投资收益,所以并不需要确认公允价值变动于当期损益,而是计入所有者权益(资本公积)。初始确认方面,交易性金融资产的时间一般不超过一年,较短与可...
1.取得投资时,支付的交易费用计入投资成本。 2.按公允价值进行后续计量。 3.公允价值变动计入其他综合收益。 4.若发生了减值,应计提减值损失。可供出售债务投资和可供出售权益投资减值损失都计入资产减值损失,可谓“失之东隅”。 借:资产减值损失 贷:其他综合收益(借记或贷记) ...
企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记“交易性金融资产(成本)”,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。 例1:2007年6月5日,甲公司以500万元购...
楼主说的应该是首次执行日的账务处理。投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资,应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自"长期股权投资"和"长期股权投资减值准备"科目转入"交易性金融资产(或可供出售金融...
对于可供出售金融资产是要区分债券性质的和股票性质的,如果是股票性质的,因为对于汇兑损益部分与公允价值变动部分都是要计入到资本公积,所以可以直接采用期末的公允价值×期末的汇率-购入时的公允价值×购入时的汇率来计算计入到资本公积的金额,这里计入到资本公积中的金额其实也是分为两部分,一部分是汇兑损益,一部...
可供出售的金融资产要求就是第一公允价值能够可靠计量第二就是持有的意图不明确
交易性金融资产强调的就是资产的物权流动性和市场流通性 泛指金融衍生产品交易.以及固定资产交易 可供出售的金融资产是指在金融机构许可下的某种公司内部的股权以及债的转让.两者主体和对象有着明显的区别 ###找一段,先看看,希望有帮助。 交易性金融资产本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益...
可供出售金融资产只有债务工具可以转持有至到期投资分录借:持有至到期投资 (转换日可供出售金融资产帐面价值)贷:可供出售金融资产 已计入权益的公允价值变动要转到投资收益中借:资本公积-其他资本公积贷:投资收益(或做反向分录)一般很少出现
持有至到期投资: 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。 核算特点:为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用,购入时计入投资成本,分期摊销时计入摊销期投资收益。 主要包括:债券投资。 交易性金融资产: ...
金融资产未实现损益会计处理与报表列报的改进建议: 2006年新的企业会计准则体系建立后,我国会计收益计量的方法从之前基本上采用收入费用观逐渐向资产负债观转变。但笔者认为,与资产负债观所强调的资产、负债价值增减变动的结果即为会计收益的基本内涵相比较,我国新的会计准则体系确立的会计收益计量方法需要进一步...
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息,比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。 2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利,比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 3、资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于...