根据财政部、国家税务总局（94）财税字第74号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下： 一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。 二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。 对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。 三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。 但是，减免税属于国家补贴，与企业自身的经营无关，计入营业利润有失合计，本人意见，应计入营业外收入 借：应交税金--应交增值税--减免税款代：营业外收入-补贴收入。
您的会计处理是正确的,小规模纳税人不需要在应交增值税下设“销项税额”明细科目，对于直接减免的增值税是计入营业外收入科目的.
答：一、水利基金属于地方税费，各地计提依据、计算比例不同，建议，咨询单位主管税务部门。 二、印花税 （一）印花税的征税范围 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租...详情>>
