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2017-07-10 10:08:33

• 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记长期股权投资，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

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  华***

  2017-07-10 10:08:33

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2017-07-10 10:08:33

•   应该是书上的错误！应先冲A公司的资本公积，不足再冲减A公司的留存收益。准则规定如下：　1。 合并成本的确认。合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
     例如：某集团内一子公司（甲企业）以账面价值为1000万元、公允价值为1600万元的一块土地使用权作为对价，取得同一集团内另外一家企业（乙公司）60%的股权。转让土地使用权的营业税率为5%。合并日被合并企业的所有者权益相对于集团而言的账面价值为1500万元。
    假定合并当日甲公司账上的资本公积（股本溢价）只有75万元，盈余公积结存额为20万元，未分配利润为180万元。
    　　①长期股权投资的成本为900万元（＝1500×60%）；
  　　②会计分录如下：
  　　借：长期股权投资　　　　　　900　
  　　　　资本公积　　　　　　　75　
  　　　　盈余公积　　　　　　　　20
  　　　　利润分配――未分配利润　85
  　　　　贷：无形资产－－土地使用权　　1000　
  　　　　　　应交税费――应交营业税　　80（＝1600×5%）。

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  爱***

  2017-07-10 10:08:33

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