预缴环节的增值税会计核算怎么算?
预缴环节的增值税会计核算怎么算?
如果单位业务简单,完全可以通过“应交税费——未交增值税”或者“应交税费——应交增值税(已交税金)”来核算企业增值税预缴业务。如果单位业务复杂,从总体上建议在“应交税费”科目下面区别“一般计税”和“简易计税”核算相关业务,对于预缴业务也可以在此之下进一步设置明细科目。
相较于《企业会计准则—— —应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”,“预交增值税”为增设科目,此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,总括了“营改增”后增加的4种需要预缴税款的情形,量身定做单独设置的科目,财税处理逐步和谐趋同,会计核算一目了然,纳税申报简单快捷,财报列示信息对称,“营改增”会计处理豁然开朗,账务处理简单明了。
企业预缴增值税时,借记“应交税费—— —预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费—— —未交增值税”科目,贷记“应交税费—— —预交增值税”科目。
一、采用一般计税时方法时,项目部在建筑服务发生地预缴税款时,作如下账务处理: 借:应交税费-应交增值税(一般计税方法)-预缴税金 贷:银行存款 同时项目部需要交纳增值税附加,账务处理如下: 借:应交税费-城市维护建设税 等 贷:银行存款 按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加,账务处理如下: 借:营业税金及附加 贷:应交税费-城市维护建设税 等 二、采用简易计税方法时,项目部预缴税款时,账务处理如下: 借:应交税费-应交增值税(简易计税方法) 贷:银行存款 缴纳营业税金及附加,账务处理如下: 借:应交税费–城市维护建设税 等 贷:银行存款 按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加,账务处理如下: 借:营业税金及附加 贷:应交税费–城市维护建设税 等 三、期末将相关科目明细余额,和其他余额,结转“应交税费——未交增值税”科目。
注意:会计科目的设置,可以结合具体单位业务专门设置,可以与上述示例不一样 。
答:借:其它流动资产-企业所得税(土地增值税) 贷:应交税费-应交所得税(土地增值税)详情>>