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2017-04-23 17:27:14

•   　按照《企业会计准则第14号——收入》，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件，不作为企业主营业务收入或其他业务收入，而是在“营业外支出”科目核算。
  　　【例】2009年，某企业将自产产品1000件(成本单价100元，单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。
    不包括以上捐赠业务的会计利润50万元，适用所得税税率25%，增值税率17%，无其他纳税调整事项。会计处理为：
  　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　12。55万
  　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 10万
  　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 2。
    
    55万(15×17%)
  　　本年利润=50-12。55=37。45(万元)
  　　新税法允许在税前扣除的捐赠支出：37。45×12%=4。494(万元)
  　　纳税调整额：12。55-4。494=8。056(万元)
  　　在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行“营业收入”列示15万元，第2行“营业成本”列示10万元。

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  李***

  2017-04-23 17:27:14

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