递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。 字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。 一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。
该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。 应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录: 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 另外，可以从所得的角度考虑，我资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。
但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，我就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。 同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让我以后少交税，就形成了递延所得税资产。
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递延所得税,分为递延所得税资产和递延所得税负债两种。简单的说就是会计对税务处理与税法要求的不一致所产生的。例如，会计计提存货跌价准备，税法不承认存货跌价准备，只有存货真的损失了才允许在税前扣除。这样就产生了会计处理与税法不一致的情况，为了弥补两者不一致的情况，会计就用递延所得税进行调整。上述问题，会计处理： 1、计提存货跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 2、会计税务处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用
按照税法应列入本年度的利润，而会计核算上尚未实际发生收支，必须按计算的所得税记帐，挪后付税。借：所得税费用 贷递延资产负债 待以后实际发生了，借：递延资产负债 贷应交税费--应交所得税 如果应归属于以后的利润，而在本年度发生了业务，这样一来出现了提前付税，业务处理为递延所得税资产，分录：借：递延所得税资产 贷：所得税费用 这方面业务慢慢理解。因为你没有具体接触此业务。
