关于交易性金融资产的一道小例子
甲公司2005年3月5日购入乙公司股票20万股,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元。4月lO日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月20日,乙公司股票收盘价为每股6.25元。2005年11月lO日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付证券交易印花税0.18万元,支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )。 我的回答如下: 乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差,即:(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54万元 会计处理: 1、2005年3月5日购入乙公司股票 借:交易性金融资产-成本 171 借:应收股利 4 借:投资收益 0.52 贷:银行存款 175.52 2、4月lO日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元 借:银行存款 4 贷:应收股利 4 3、2005年6月20日,乙公司股票收盘价为每股6.25元 借:公允价值变动损益 46(171-6.25*20) 贷:交易性金融资产-公允价值变动 46 4、2005年11月lO日,甲公司将乙公司股票全部对外出售, 借:银行存款 183.06 (9.18*20-0.54) 借:交易性金融资产--公允价值变动 46 贷:交易性金融资产--成本 171 贷:投资收益 58.06 借:投资收益 46 贷:公允价值变动损益 46 甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益=58.06-0.52-46=11.54(万元) 但是,我们老师讲的是: 3月5日购入时 借:交易性金融资产-成本175 投资收益0.52 贷:银行存款175.52 3月19日宣告派发股利 借:应收股利4 货:投资收益4 4月10日收到 借:银行存款4 贷:应收股利4 11月10日对外出售 借:银行存款183.06(9.18*20-0.18-0.36) 贷:交易性金融资产-成本175 投资收益8.06 计算投资收益8.06+4-0.52=11.54 现在解题思路有冲突,冲突点在于: 1,6月20日要按公允价值调整交易性金融资产吗? 2,3月19日宣告派发的股利如果题目中没有给出购买时支付的价款中包含已到付息期但尚未支付的股利就可以确认为投资收益吗? 不知道该如何处理了,向您请教,学弟万谢!!!祝您好心情!!!全部
1、6月20日要按公允价值调整交易性金融资产吗? (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产--公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,借“公允价值变动损益 ” ,贷“交易性金融资产-公允价值变动 ” 。全部
(2)根据上面会计制度的要求,6月20日不能调调整交易性金融资产的公允价值变动。6月20日不是“资产负债表日”,一定要在“资产负债表日”交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,才能调整其账面价值。如果题目告诉6月30日的乙公司股票收盘价为每股6。
25元,这时就要调整交易性金融资产的账面价值。 2、3月19日宣告派发的股利如果题目中没有给出购买时支付的价款中包含已到付息期但尚未支付的股利就可以确认为投资收益吗? 如果题中没有说明“支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放的现金股利”,就不能确认“应收股利”,应做为交易性金融资产的成本入账。
在宣告派发现金股利时,才能确认为投资收益。 。
答:2008.1.1购入时: Dr:交易性金融资产_成本 2 000 000 应收利息 80 000 投资收益 ...详情>>
答:不是。 投资收益对于交易性金融资产来说,其数额必然等于期末处置获得的对价,减去相关交易费用,然后扣除其成本的差额。 比如甲公司2009.1.1以1000万购买1...详情>>
答:乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差,即:(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54万元 会计处理: 1、2005年3...详情>>