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2017-07-15 15:46:19

•   1、营业税是在中国境内对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。
  提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
    前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
  2、营业税的计税依据；提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它包括发生应税行为向对方收取的全部价款和价外费用。
    
  纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
  （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
  （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
  （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
  （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
  （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
    
  3、实行不同行业不同的比例税率。
  现行营业税共设置了9个税目，并按不同行业、类别分别采用不同的税率，具体规定为：
  营业税税目税率表
  税　目
  税　率
  一、交通运输业
  3%
  二、建筑业
  3%
  三、金融保险业
  5%
  四、邮电通信业
  3%
  五、文化体育业
  3%
  六、娱乐业
  5%-20%
  七、服务业
  5%
  八、转让无形资产
  5%
  九、销售不动产
  5%
  4．营业税扣缴义务人：
  （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
    
  （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
  5、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率
  营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
    
  6、营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
  7、营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
    纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
  8、营业税纳税地点：
  （一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
    
  （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
  （三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
  扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
    
  9、营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
  营业税起征点的适用范围限于个人。
  营业税起征点的幅度规定如下：
  （一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；
  （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
  省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
    
  10、下列项目免征营业税：
  （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
  （二）残疾人员个人提供的劳务；
  （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
  （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
  （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
  （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
  （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
    (新增项目)
  除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

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  2017-07-15 15:46:19

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