小规模展示设计公司基本账务处理有那些?
以小规模商业企业商品进价核算,含税销售为例。
1、仓库收到货物,借:库存商品(附仓管员开具入库验收单财务联)贷:应付账款(附运输货物交接单或托运交货单)
2、支付进货款,借:应付账款(附供应商发票)
贷:银行存款(附银行电汇凭证)
3、销售货物,借:现金或银行存款(附出纳员现金收款凭证财务联或银行存款单)贷:主营业务收入(附销售发票财务联),如果有收银环节,通过应收账款-收银员
到现金-出纳员的交接款分录,附交接款手续凭证。
4、结转成本,借:主营业务成本(附商品进销存报表及发票记账联)贷:库存商品(商品销售出库表)。
5、计算应缴增值税、地方税,按商品销售额除以1.03,计算应税销售额,再乘以3%为应缴增值税,借:主营业务收入(附应交增值税计算表)
贷:应交税金-应交增值税(附增值税申报表)
同时计算应交地方税费(如城建维护税、教育费附加、堤围防护费等等),借:主营业务税金及附加(附地税计算表)
贷:应交税金-应交地方税费(附地税申报表)
6、核销费用、提取应付工资、计提摊销、结转利润
7、科目发生额及余额试算平衡,与账簿记账后余额核对,编制报表。一般账务处理:
①发生劳务成本时
借:劳务成本
贷:应付职工薪酬、银行存款等
②预收劳务款时
借:银行存款
贷:预收账款
③确认收入和成本时
借:预收账款、银行存款
贷:主营业务收入
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-营业税 不含税收入*5%
应交税金-城建税 A*7% (不含税收入*税率=A)
其他应交款-教育费附加 A*3%
其他应交款-地方教育附加 A*1%
借:主营业务成本
贷:劳务成本
收取设计费:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-营业税 不含税收入*5%
应交税金-城建税 A*7% (不含税收入*税率=A)
其他应交款-教育费附加 A*3%
其他应交款-地方教育附加 A*1%主税是交什么?