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杨风声 | 17-12-06 0 0
根据现行营业税法、城建税暂行条例、教育费附加及企业所得税法的有关规定,综合分析如下:(1)无偿划拨方式母、子公司税收分析1)母公司税收分析营业税方面,要按照营业税法的有关规定需视同销售缴纳5%的营业税,并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。所得税方面,母公司要分解为按照公允价值销售该不动产和捐赠两项业务来处理所得税。即一方面母公司要确认不动产的转让收益缴纳所得税,另外一方面母公司对子公司无偿划拨行为税法上视同直接捐赠,由于不属于公益救济性的捐赠,不能在企业所得税税前扣除。2}子公司税收分析对子公司来讲,要......

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根据现行营业税法、城建税暂行条例、教育费附加及企业所得税法的有关规定,综合分析如下:(1)无偿划拨方式母、子公司税收分析1)母公司税收分析营业税方面,要按照营业税法的有关规定需视同销售缴纳5%的营业税,并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。所得税方面,母公司要分解为按照公允价值销售该不动产和捐赠两项业务来处理所得税。即一方面母公司要确认不动产的转让收益缴纳所得税,另外一方面母公司对子公司无偿划拨行为税法上视同直接捐赠,由于不属于公益救济性的捐赠,不能在企业所得税税前扣除。2}子公司税收分析对子公司来讲,要按照取得捐赠收入缴纳企业所得税。显然这种方式对集团企业而言,税负偏高。(2)投资方式母子公司税收分析1)母公司税收分析对于母公司将非货币性资产用投资方式给全资子公司,因母公司作长期投资处理,增加其对子公司投资资本金,母公司以不动产对外投资不需要缴纳营业税,也不需要缴纳城建税和教育费附加,只需要按照公允价值销售该不动产缴纳企业所得税。另外,根据财税[2006]21号文件有关规定,对于以土地(房地产)作价人股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定。换句话说,就是须计算缴纳土地增值税。所以问题还要看母公司或子公司是否是房地产企业。2)子公司税收分析对子公司而言,由于未发生收益,不需要缴纳企业所得税。
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