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2017-07-07 14:47:26

•   汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。　　你公司的利润总额虽然是-1000元，但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额。
    调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%，则应交所得税额=500*18%=90元，分录：　　借：所得税90　　贷：应交税金——应交企业所得税90　　所以，你公司的本年度会计税后利润是：-1000-90=-1090元　　在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行，这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：　　借：以前年度损益调整——补缴企业所得税90　　贷：应交税金——应交企业所得税90　　这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是-1000元　　纳税调增的1500元不需要再做会计账务调整了。
    　　资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况，这是损益表反映的内容。　　损益表的企业利润是按会计制度计算出来的，不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润。　　资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。
    也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”余额与“本年利润”账户余额的合计数，所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了。　　你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”还是“以前年度损益调整”只对损益表有影响，资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。
    

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  迈***

  2017-07-07 14:47:26

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