财务会计教案（1）

课 题：转账结算 教学目标：1.记住信用卡，汇兑结算方式的概念，分类，适用范围，特点和结算程序 2. 掌握信用卡，汇兑结算方式的账务处理方法 重 点：信用卡，汇兑结算方式的概念，分类，适用范围，特点和结算程序 难 点：信用卡，汇兑结算方式的账务处理方法 教学方法：目标教学法 教学过程：  一：信用卡结算方式 1. 概念：信用卡是商业银行向个人或单位发行的凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2 .分类：按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 3 .适用范围：同城或异地。 4 .特点：在规定的限额和期限内可以善意透支，透支期限最长为60天。 5 .结算程序：（1）申请  （2）发卡 （3）用卡 （4）进账 （5）结算 （6）划转款项 6 .账务处理方法： （1）申请办卡时：借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 （2）持卡消费后：借：管理费用   贷：其他货币资金—信用卡 （3）信用卡销户：借：银行存款   贷：其他货币资金—信用卡 （4）续存资金：借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 7.核算举例: 例1:某企业存入信用卡备用金100000元,发生开户手续费20元,一并签发转账支票付讫。 例2:采用信用卡结算方式销售产品一批,售价20000元,增值税3400元,信用卡结算手续费为售价的0.3%,当即将计汇单,签购单及进账单送交开户银行。 二：汇兑结算方式 1.定义 : 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 2.适用条件 :适用于异地之间各种款项的结算，除清理旧欠及资金调拨外，一般可用于先款后货的交易。 3.种类 : （1）信汇 （2） 电汇  4.结算程序 ：（1）委托汇款（2）划拨款项 （3）收款  5. 特点：无金额起点，也无最高限额。 6.账务处理： （1)采用汇兑方式汇款,不开立采购专户，根据银行受理汇兑款项后,退回的回单 : 借 : 物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额）  贷: 银行存款 （2)如汇出款项开立采购专户则,根据汇款回单 :   借: 其他货币资金—外埠存款  贷: 银行存款 收到采购支出的发票账单的报销单据时 : 借 : 物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额）  贷 : 其他货币资金—外埠存款 7. 核算举例： （1）甲企业委托银行采用汇兑结算方式设立采购专户1170元。   借: 其他货币资金—外埠存款  1170  贷: 银行存款  1170 （2）甲企业收到采购支出的有关票据，上面注明价款1000元，税金170元。   借 : 物资采购  1000   应交税金—应交增值税（进项税额） 170  贷 : 其他货币资金—外埠存款 1170 巩固练习： 1. 下列（  ）结算方式不受金额限制 （1）银行汇票  （2）汇兑 （3）银行本票 2.个人卡既可以进行存取款业务，又可以在特约单位消费 。 ( ) 3.（1）甲企业委托银行采用汇兑结算方式设立采购专户2340元。 （2）甲企业收到采购支出的有关票据，上面注明价款2000元，税金340元。 （3）存入信用卡备用金15000元,发生开户手续费40元,一并签发转账支票支付。 小 结： 板书设计： 一：信用卡结算方式  6. 二：汇兑结算方式 6. 1. （1） 1.  （1） 2. （2） 2.  （2）  3. （3） 3. 7. 4.  4.  5. 7. 5. 作  业： 课 后 记：     课 题：应收票据的核算 教学目标： 1.识记应收票据账户的账户结构   2.掌握应收票据的取得及转让的核算   3.识记应收票据贴现，贴现收入，贴现利息，贴现率及或有负债的含义   4.掌握应收票据的贴现期，贴现收入的计算和贴现的账务处理方法 重 点：应收票据的账户结构 难 点：应收票据贴现的核算 教学方法：目标教学 教学过程： 一：应收票据的取得及转让的核算 1. 概念：企业因采用商业汇票结算方式销售商品，产品和提供劳务等而收到的商业汇票。 2.账户设置：在没有带息的应收票据的情况下，“应收票据”账户的借方登记 收到的商业汇票的面值，贷 方登记 背书转让，贴现或到期收回货款的应收票据的票面价值，余额在借方表示企业持有的商业汇票的票面价值。在有带息的应收票据的情况下，企业收到开出，承兑的带息商业汇票时，也按应收票据的票面价值入账，但在期末，企业应按带息应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，增加应收票据的账面价值。在这种情况下，该账户的期末借方余额，表示企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。 3.应收票据的取得及转让的核算 （1）应收票据的收付： A： 收到票据 ：借：应收票据   贷：有关科目 例 : 甲企业销售给丙企业产品一批,价款20000元,税金3400元,收到丙企业承兑的面值23400元，期限为三个月的不带息商业承兑汇票一 张。 B：票据到期，收回票据款项：借：银行存款 贷：应收票据 例 : 面值25000元,期限6个月的不带息商业汇票一张,今日到期,票款已收到存入银行。 C：应收票据到期,承兑人无力偿还票款：借：应收账款 贷：应收票据 例 : 前进工厂签发的面值15000元不带息的商业承兑汇票到期，该厂因存款不足不能支付。 D:带息商业汇票的中期或期末计息:借:应收票据   贷:财务费用 （2）应收票据的背书转让：借：有关科目 贷：应收票据 如企业将未到期的商业汇票转让给销货单位(被背书人)，用以支付原材料等货款或偿还前欠货款时，根据发票单证 : 借 :物资采购   应交税金—应交增值税（进项税额） 财务费用   贷 ：应收票据   或借:应付账款   贷:应收票据 例：甲公司将一张面值40000元的不带息商业汇票背书转让给丁企业，用于偿还前欠货款。 例：甲公司因采购材料，将一张面值为20000元的商业汇票背书转让给A企业，材料的价款为16923元，增值税为2877元，双方同意按19800元结算，甲公司损失200元，列作财务费用。 二：应收票据贴现的'核算 1. 有关概念： （1）贴现 : 指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后,从票面金额中扣除按银行的 贴现率计算确定的利息后,将余款付给企业。 （2）贴现收入 : 票据贴现时,票据到期值扣除银行所收贴现利息后的余额。 （3）贴现利息 : 银行所扣的利息。 （4）贴现率 : 银行所用贴现的利率。 2.贴现收入的计算及账务处理： （1)计算贴现期(指从贴现日到到期日的时间间隔)算头不算尾即计算贴现日,不计算到期日这一天。 A：已知期限为天数时，先计算从签发日到贴现日的持有天数，再用期限天数减去持有天数。 B：已知的期限为月份时，先按对月对日计算到期日，从贴现日到到期日的实际天数既为贴现期。 （2)计算到期值：   不带息票据的到期值= 票面值   带息票据的到期值 = 票面值 + 利息(票面值×票面利率×票据期限) （3)计算贴现利息：   贴现利息 = 到期值 ×贴现率 ×贴现期 （4)计算贴现收入：   贴现收入 = 到期值 — 贴现利息 （5）账务处理： 借：银行存款 财务费用   贷：应收票据 例 : 甲企业将一张签发日期为6月13日，期限为三个月，面额20000元的无息票据于7月15日向银行贴现，贴现率为9%。 贴现利息=20000×9% / 360×60=300（元） 贴现收入=2000 —300=19700（元） 借：银行存款  19700   财务费用 300 贷：应收票据  20000 三：应收票据贴现或背书转让后的或有负债 1.概念：企业以应收票据向银行贴现和背书转让时，在法律上负有连带偿还责任，也就是说，如果付款人到期不能支付款项时，银行有权向贴现人和背书人索款，因此，贴现或背书转让应收票据，使企业产生了一项可能发生的负债，这项可能发生的负债将来是否成为企业的真正负债，取决于付款人到期是否付款，它是一个不确定的因素，故称为或有负债。 2.处理方法： （1）在贴现或背书转让时直接冲销已入账的应收票据，只在当期会计报表附注中注明因贴现或转让商业汇票而产生的或有负债的金额。 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 （2）单独设置“应收票据贴现”账户，作为“应收票据”账户的备抵账户，核算已向银行贴现的应收票据的账面价值。 借:银行存款  借:应收票据贴现 财务费用 贷:应收票据   贷:应收票据贴现 注意：在我国，应收票据的处理采用第一种方法。 巩固练习： 1.应收票据的借方登记（），贷方登记（）。 2.应收票据背书转让时，实际转让收入与账面价值的差额增加或减少，列入（）。 3. 有一张商业承兑汇票于3月12日签发，四个月到期，4月9日申请贴现，贴现期为（）天 （1）84 （2）104 （3）94 （4）86 4.有一张商业承兑汇票于5月10日签发，90天到期，6月10日申请贴现，贴现期为（）天   （1）60 （2）59  （3）58  5.销售产品一批,价款8547元,增值税1453元,收到面值10000元,期限3个月的商业汇票一张。 6.因急需资金,将一张面值20000元,3个月期的不带息商业汇票向开户银行申请贴现,该汇票签发日为2月6日,贴现日为3月13日,年贴现率为6%,贴现收入已存入银行。 7.将未到期的面值为10000元的商业汇票一张背书转让给某工厂，购回原材料一批，价款8547元，增值税1453元，材料已入库，按实际成本计价。 小 结： 板书设计： 一:应收票据的取得及转让的核算 3.  C： 1.  三:应收票据贴现或背书 1.  （1）  D: 转让后的或有负债 2. A ： （2） 1.   B：  二：应收票据贴现的核算 2.  2. 作  业： 课 后 记：         课 题：应收及预付账款的核算 教学目标： 1.识记应收账款的确认方法   2.理解商业折扣和现金折扣的含义   3.掌握应收及预付账款的核算 重 点：商业折扣和现金折扣的含义 难 点：应收及预付账款的核算 教学方法：目标教学法 教学过程： 一：应收账款的确认 确认涉及其入账金额和入账时间两个因素。 应在何时确认取决于收入实现的时间,一般收入是在销售成立或劳务履行之时确认。 应收账款的入账金额按交易双方在成交时的交换价格计算，但需考虑折扣。 1.

财务会计教案（2）

课 题；货币资产的核算教学目标： 1.记住现金和银行存款的账户结构 2.掌握现金和银行存款的核算 3.会登记现金和银行存款日记账教学重点：现金和银行存款的核算教学难点：现金日记账和银行存款日记账的登记教学方法：目标教学教学过程：一:前提测评：现金是（ 资产 ）类的科目,银行存款是（资产）类科目。二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P27—30，回答下列问题： 1.现金和银行存款的账户结构如何? 2.怎样进行现金和银行存款的核算? （一）现金的核算 1.现金的总分类核算：设置“现金”总账。该账户的借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，期末余额在借方，反映企业期末库存现金的实有数。注意:企业内部各部门周转使用的备用金不在“现金”账户中核算,通过其他应收款账户核算。例1：从银行提取现金1000元。借：库存现金  1000   贷：银行存款 1000例2：出售材料,收入现金234元,其中增值税34元。借：库存现金  234 贷：其他业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额）34例3：王强预借差旅费600元，以现金支付。借：其他应收款—王强  600   贷：库存现金  600例4：用现金支付厂部办公用品费105元。借：管理费用  105   贷：库存现金 105例5：将销售材料收入的现金234元送存银行。借：银行存款 234   贷：库存现金 234例6：职工王美交回欠款180元。借：库存现金  180   贷：其他应收款—王美 180 2.现金的明细分类核算： 企业应当按照人民币现金和外币现金的币种分别设置现金日记账，采用三栏式，订本式账页。现金日记账的收入栏和付出栏，根据审核无误的现金收付凭证和从银行提取现金时填制的银行付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记，要日清日结。提问：“现金日记账”可以采用活页式账薄。（ × ）图表2—20现金日记账的登记。（二）银行存款的核算 1.银行存款的总分类核算：设置“银行存款”总账。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末余额在借方，反映企业存入银行的`存款余额。例1：预交本月所得税款2800元。借：应交税费—应交所得税  2800   贷：银行存款 2800例2：将现金1200元存入银行。借：银行存款  1200   贷：库存现金 1200例3：销售产品通过银行收到货款11700元，其中价款10000元，增值税1700元。借：银行存款  11700   贷：主营业务收入 10000   应交税费—应交增值税（销项税额） 1700例4：支付管理部门电话费1800元。借：管理费用  1800 贷：银行存款 1800例5：以存款支付采购材料的货款7020元，其中价款6000元，增值税1020元。借：在途物资 6000   应交税费—应交增值税（进项税额） 1020   贷：银行存款 7020例6：购入不需安装的设备一台，价款15000元。借：固定资产  15000   贷：银行存款  15000 2.银行存款的明细分类核算： 企业应当按照开户银行和存款的种类分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据有关银行存款的收付款凭证和现金存入银行时的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，要日清日结。图表2—21银行存款日记账的登记。 四：达标练习 1 .现金日记账一般采用（订本）式账页。 2. 从银行提取现金2000元。 3.以存款支付采购材料的货款4680元，其中价款4000元，增值税680元。 4.销售产品通过银行收到货款9360元，其中价款8000元，增值税1360元。

财务会计教案（3）

课 题：货币资产的核算教学目标： 1.记住其他货币资金的账户结构 2.掌握其他货币资金的核算重  点:其他货币资金的账户结构难  点：其他货币资金的核算教学方法：目标教学教学过程：一:前提测评：其他货币资金是(资产)类的科目。二:板书课题，展示目标 三:达标教学阅读教材P30—32，回答下列问题： 1.其他货币资金的账户结构如何? 2.怎样进行其他货币资金的核算? (一)其他货币资金的账户结构 该账户的借方登记其他货币资金的'增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”，“银行汇票”，“银行本票”，“信用卡”，“信用证”，“存出投资款”等明细分类账。（二）外埠存款的核算 1.汇出款项开立采购专户,则根据进账单回单 :   借: 其他货币资金—外埠存款 贷: 银行存款 2.收到采购员交来的发票账单等报销单据时 : 借 : 在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）    贷 : 其他货币资金—外埠存款 3.退回多余款项时,根据银行收账通知:   借:银行存款   贷:其他货币资金—外埠存款 核算举例：（1）甲企业委托银行将6500元款项汇往采购地设立采购专户。   借: 其他货币资金—外埠存款  6500 贷: 银行存款  6500（2）甲企业收到采购员交来的有关票据，上面注明价款5000元，税金850元。   借 : 在途物资 5000   应交税费—应交增值税（进项税额） 850 贷 : 其他货币资金—外埠存款 5850 (3)企业将多余的外埠存款650元转回当地银行。 借：银行存款 650 贷:其他货币资金—外埠存款 650（三）银行汇票存款的核算 1.付款单位收到签发的银行汇票: 借：其他货币资金—银行汇票   贷：银行存款  2.付款单位采购物资，收到发票账单时: 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票  3.付款单位收到银行转来的多余款项:   借:银行存款   贷: 其他货币资金—银行汇票 4.企业因故未使用汇票或超过付款期限的，可以退票:   借： 银行存款   贷：其他货币资金—银行汇票 核算举例：（1）甲单位向外地乙单位采购原材料，将款项12000元交存银行办理银行汇票。 借：其他货币资金—银行汇票 12000   贷：银行存款  12000（2）甲单位收到发票联,其中价款10000元,税款1700元。 借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700   贷：其他货币资金—银行汇票  11700（3）甲单位收到银行转来的多余款项通知联。   借： 银行存款 300   贷：其他货币资金—银行汇票 300

财务会计教案（4）

教学目标： 1.掌握现金的清查   2.掌握银行存款的清查教学重点：现金清查的核算教学难点：银行存款余额调节表的编制教学方法：目标教学教学过程：一:前提测评：《会计基础》中，未达账项包括哪些？   银付企未付，银收企未收，企收银未收，企付银未付。二:板书课题，展示目标 三:达标教学阅读教材P33—35，回答下列问题： 1.现金和银行存款清查的方法怎样? 2.如何进行现金清查的`核算? 3.如何编制银行存款余额调节表? （一）现金的清查 1 .现金清查的方法：采用实地盘点，由出纳人员每日清查及清查小组定期和不定期清查。 2 .现金清查结果的核算：先通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，再作处理。查明现金溢余或短缺的原因后，应分别情况处理，属于记账差错的，应及时更正，对无法查明原因的长款，应计入“营业外收入”，对于无法查明原因以及因出纳员失职等造成的短款，应由出纳员个人赔偿，计入“其他应收款”，经认定可由企业负责的短款，经批准后计入“管理费用”。例：甲公司在现金清查中，发现库存现金多余80元，原因待查。借：库存现金 80   贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80例：现金清查中多余的80元原因不明，经批准列作营业外收入。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80    贷：营业外收入  80例：甲公司在现金清查中，发现库存现金短缺80元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80   贷：库存现金 80例：现金清查中短缺的80元属于出纳员责任，经批准由出纳员赔偿。借：其他应收款 80   贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 (

财务会计教案（5）

教学目标：   1.识记坏账的有关概念及坏账准备的账户结构   2.理解坏账损失确认的条件和坏账准备的计提范围及计提方法   3.掌握坏账损失的.核算重 点：坏账准备的账户结构和坏账损失确认的条件及坏账准备的计提范围,计提方法难 点：坏账损失的核算教学方法：目标教学法教学过程：一:前提测评:“坏账准备”是（资产）类科目，是（应收账款）账户的调整账户。二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P37—39，回答下列问题： 1.什么是坏账？什么是坏账损失?什么是坏账准备? 2.坏账损失的确认条件如何？坏账准备的计提范围和计提方法怎样? 3.如何进行坏账准备的核算? （一）坏账,坏账损失和坏账准备的概念 1.坏账 ：企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 2.坏账准备:是企业按照一定的原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的资金准备。（二）坏账损失的确认 1.因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回。 2.因债务单位撤销，资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回。 3. 因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回。 4.因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经核实确实无法收回。（三）坏账准备的计提范围   根据企业会计制度的规定，企业只能对应收账款和其他应收款计提坏账准备。对应收票据和预付账款不计提坏账准备。如有确凿证据表明应收票据（或预付账款）无法收回，应先将其转为应收账款（或其他应收款）后，再计提相应的坏账准备。