根据税法规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物适用的税率计算销项税额。规定中的“逾期”指以一年为限，对于收取一年以上的押金，无论今后是否退还均应并入销售额征税。
例：企业销售产品1000件，销售价格900元/件，每件收取包装物押金117元，包装物成本为90元/件。增值税税率为17%，押金期限为2年。 （一）销售时 1。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 900000 应交税金——应交增值税（销项税额）153000 其他应付款——存入保证金 117000 2。
借：包装物——出租出借包装物 90000 贷：包装物 90000 （二）包装物押金在一年以上时： 借：递延税款 17000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 在包装物押金应计销项税额的计算上，应注意两个问题：第一是收取的押金是含税押金，没收押金时应将其还原成不含税押金，然后计算销项税额；第二是没收的押金适用的税率是所包装货物适用税率 （三）如到期收到退回包装物而退还押金时： 1。
借：包装物 90000 贷：包装物——出租出借包装物 90000 2。借：其他应付款——存入保证金 117000 贷：银行存款 117000 3。
借：以前年度损益调整 17000 贷：递延税款 17000 （四）如到期对方未退回包装物而没收押金时： 1。借：其他业务支出 90000 贷：包装物——出租出借包装物 90000 2。
借：其他应付款——存入保证金 117000 贷：其他业务收入 100000 递延税款 17000 。
增值税计算，基本上就是如下几个概念： 1、销售额=含税销售收入/（1 17%） 2、含税销售收入=销售额*（1 17%） =销售额 销售额*17% =销售额 销项税（或进项税） 3、销项税额（或进项税额）=含税销售收入/（1 17%）*17%=销售额*17%
含税价与不含税价的转换 不含税价=含税价/(1 征收率)=X/(1 17%) 应交纳的增值税额=不含税价*税率 =X/(1 17%)*17% 一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税 销项税额=销售额*税率 这里所说的销售额是不含税销售额。如果收取的销售额是价款和税款和在一起的，应当换算成为不含税的，其换算公式就是: 不含税销售额=含税销售额/(1 税率或征收率) 应交增值税=销项税额-进项税额 销项税额=不含税销价×17%=含税销售价÷(1 17%)×17% 进项税额=不含税进价×17%=含税进价÷(1 17%)×17%
要缴纳增值税！ 以前的规定是： 为销售货物而出租出借包装物收取的押金 1、单独记账核算的，不并入销售额征税，但对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还均并入销售额征税； 2、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务片收机关批准后，可适当放宽逾期期限。 自2004年7月1日起，规定变为： 无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税。 还有一点： 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还、也不管会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
答：对于逾期未退的包装物，首先将押金没收，相当于是将包装物卖掉： 借：其他应付款（按没收的押金入账） 贷：应交税金――应交增值税（销项税额）[押金/（1+增值税税率...详情>>
