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2017-08-06 16:01:38

•   按企业会计制度建账核算,根据实际需要增设明细科目。纳增值税。
  核算举例:
  修理修配业的会计处理
  ［例］某汽车修理厂2004年5月发生如下业务：　　
  （1）   5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收。
    　　
  借：银行存款　　　　　　　　　　21060　　　　
  贷：营业收入　　　　　　18000　　　　　　
  应交税金--应交增值税（销项税额）　　　3060　　
  （2）   5月4日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值税额为27200元，款项已付。
    　　
  借：应交税金--应交增值税（进项税额）　　　27200　　　　
  原材料　　　　　　　　　　　　　160000　　　　
  贷：银行存款　　　　　　　　　　187200　　
  （3）   5月16日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元，增值税税额为30600元，款项款收。
    　
  　    借：应收账款　　　　　　　　　　　210600　　　　
  贷：营业收入　　　　　　　　180000
  应交税金--应交增值税（销项税额）　　　30600　　
  （4）   5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。
    　　
  借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　20000　　　　　　  应交税金--应交增值税（销项税额）　　　3400　
  （5）   5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中：电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元（10000×17％＋2000×13％），款项已付。
    　　
  借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　10600　　　
  　        管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1400　　　
  　        应交税金--应交增值税（进项税额）　　　1960　　　　
  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13960　　
  则5月份企业应纳增值税额为：　　
  应纳税额＝37060－29160＝7900元　　
  企业在实际缴纳增值税时：　　
  借：应交税金--应交增值税（已交税金）　　　7900　　　
  　    贷：银行存款　　　　　　　　　　　　7900。
    

  全部
  

  伱***

  2017-08-06 16:01:38

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